財(cái)聯(lián)社4月29日訊（編輯張良 實(shí)習(xí)生王藝霏）4月29日，最高檢通過微信公眾號(hào)發(fā)布的指導(dǎo)性案例，揭開了江蘇省宿遷市致富皮業(yè)有限公司（下稱“致富皮業(yè)”）一場(chǎng)持續(xù)13年的發(fā)債造假大案。該公司通過PS偽造財(cái)務(wù)憑證、虛增10.56億元營(yíng)收的“紙上帝國(guó)”騙局，最終引發(fā)1.5億元投資款無法兌付，成為我國(guó)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假與中介機(jī)構(gòu)失職的典型樣本。財(cái)聯(lián)社綜合裁判文書及公開信息，還原事件全貌及最新進(jìn)展。

2012年下半年，致富皮業(yè)實(shí)控人周立康為發(fā)行1.5億元私募債，指使時(shí)任總經(jīng)理林永敏、財(cái)務(wù)經(jīng)理葉云龍，與亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所相關(guān)負(fù)責(zé)人王樂剛合謀造假，將2010-2011年?duì)I收從5.8億元虛增至12.57億元，凈利潤(rùn)從0.16億元虛構(gòu)至1.2億元，虛增比例分別達(dá)116.7%、650%。

為使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)底稿通過亞太集團(tuán)會(huì)計(jì)所北京分所內(nèi)控質(zhì)量審核，王樂剛向致富皮業(yè)介紹平面設(shè)計(jì)師，采用電腦修圖等手法，偽造了與虛增財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)的電子繳稅付款憑證和增值稅專用發(fā)票。時(shí)任亞太集團(tuán)會(huì)計(jì)所北京分所簽字會(huì)計(jì)師馬某未對(duì)王樂剛提供的內(nèi)容不實(shí)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)底稿和虛假財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行審核，即出具內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，亞太集團(tuán)會(huì)計(jì)所北京分所因此收取費(fèi)用9萬元。

經(jīng)上海市檢察院第一分院提起公訴，法院一審判決認(rèn)定，被告單位甲公司犯欺詐發(fā)行債券罪，判處罰金450萬元；被告人周某犯欺詐發(fā)行債券罪，判處有期徒刑四年六個(gè)月，連同前罪判處刑罰（其因其他犯罪被判處有期徒刑八年），數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十一年，并處罰金34萬元；被告人林某、王某、葉某犯欺詐發(fā)行債券罪，被告人馬某犯出具證明文件重大失實(shí)罪，分別判處有期徒刑三年至一年六個(gè)月，部分適用緩刑，對(duì)王某、馬某并處罰金。周某、王某不服一審判決，提出上訴。后上海市高級(jí)法院分別作出二審裁定，均駁回上訴，維持原判。

“這個(gè)案子作案環(huán)節(jié)眾多，犯罪手段隱蔽，資金流復(fù)雜，案件線索初現(xiàn)時(shí)，證據(jù)如同散落的拼圖。”上海市檢察院第一分院辦案檢察官孫惟文表示。

據(jù)了解，所涉?zhèn)?2致富債(CP118065)”于2013年4月16日正式掛牌上市。該債券發(fā)行總額為1.5億元，起息日為2013年2月5日。在發(fā)行條款中，前兩年的票面利率設(shè)定為9.5%，而在第二個(gè)計(jì)息年度結(jié)束時(shí)，發(fā)行人將票面利率上調(diào)至11%。此外，該債券采用了“2+1”結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，即投資者在債券存續(xù)滿兩年時(shí)（即2015年2月5日），可選擇行使回售權(quán)，將債券回售給發(fā)行人。

致富皮業(yè)先后支付了三期利息共計(jì)2100余萬元。2015年2月5日，該私募債券到期，致富皮業(yè)因無力償付本金和剩余利息，造成債券違約。

上海久誠(chéng)律師事務(wù)所主任許峰此前向央廣網(wǎng)表示，會(huì)計(jì)所及其會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事、民事賠償責(zé)任后，必然會(huì)體驗(yàn)到違規(guī)職業(yè)的痛苦以及巨大違法成本，從而更加遵守法律與職業(yè)規(guī)則。會(huì)計(jì)所等中介機(jī)構(gòu)是資本市場(chǎng)監(jiān)管的“牛鼻子”，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管具備杠桿作用，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處罰可以協(xié)助監(jiān)督好其所服務(wù)的各類證券發(fā)行人、上市公司等主體。

“懲首惡、打幫兇，讓造假者付出代價(jià)。”該案二審辦案檢察官、上海市檢察院經(jīng)濟(jì)犯罪檢察部副主任陳晨表示，案件辦理既嚴(yán)懲了躲在幕后操縱的“關(guān)鍵少數(shù)”，也追責(zé)了協(xié)同造假的中介機(jī)構(gòu)，顯示出依法從嚴(yán)懲治資本市場(chǎng)違法犯罪的司法態(tài)度。