依法納稅是公民的基本義務

出租屋主應自覺遵守并履行納稅責任

為促進個人房屋租賃市場的規范化管理

確保稅收的公平性與合法性

特此提醒相關納稅義務人

務必在2025年4月前完成稅款的繳納

以避免不必要的法律后果

01

政策問答

問

什么是房屋租賃?

房屋租賃是指出租人將房屋出租給承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行為。房屋所有權人或者房屋使用權人將房屋交給他人經營，本人不承擔經營風險但獲取收益的行為，視為房屋租賃。

問

什么情況要繳納個人出租房屋稅收？

個人（包括國內居民、外籍個人，其中外籍個人包括港、澳、臺同胞和華僑）因出租房屋而發生的應稅行為。

問

誰承擔個人出租房屋稅收？

個人出租房屋稅收的納稅義務人為房屋的出租人（包括出租自有房屋和轉租房屋）。

問

個人房屋出租繳納什么稅？

個人出租房屋繳納的稅種涉及增值稅、城市維護建設稅、個人所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等六稅兩費。

問

個人房屋出租稅不交有什么后果？

1.出租人未按規定期限繳納稅款的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，稅務機關除責令限期繳納外，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.出租人未按照規定期限辦理納稅申報的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定，由稅務機關責令限期改正，可處以二千元以下罰款，逾期不改正的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

3.出租人故意隱匿房產和租金收入不報或申報不實的，以偷稅論處，情節嚴重的，移交司法機關處理。

問

如何核定個人出租房屋稅費計算標準？

廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率（2023年1月1日起執行）。

02

處罰案例

案例一：廣東省某某連續11年出租房產虛假申報偷稅，基本按照3.4萬元的計稅依據繳納房屋租賃相關稅費，對于實際收取房租超過3.4萬元的部分，稅務機關未查詢到其申報或者繳納稅費，少申報計稅依據700余萬元。最終，稅務局稽查局對其作出行政處罰：對少繳應納稅款的偷稅行為處以補繳房產稅80余萬元，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款40余萬元。

案例二：吉林省某某連續2年出租商鋪取得租賃收入，但未按規定繳納稅款，造成少繳個人所得稅共計7339.25元。稅務局稽查局根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款之規定，對當事人2019年1月1日至2021年12月31日期間不進行納稅申報，造成少繳納印花稅104.00元、房產稅7500.00元、個人所得稅7339.25元的行為，處少繳稅款百分之五十的罰款，即罰款7471.63元。

案例三：增城區某某將個人房屋出租，但未在規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條之規定，市地稅局對其作出罰款2000元的行政處罰，某某對處罰決定表示接受，并在處罰當天繳納了罰款。

03

法律鏈接

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未在規定期限內繳納稅款，扣繳義務人未在規定期限內解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，將從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未在規定期限內辦理納稅申報和報送納稅資料，或扣繳義務人未在規定期限內向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，稅務機關將責令限期改正，并可處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十九條：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十九條，若承包人或承租人擁有獨立的生產經營權，并在財務上獨立核算，定期向發包人或出租人上繳承包費或租金，必須依法納稅并接受稅務管理。例如，出租房屋逃稅行為已被法院判決，如河南省駐馬店市中級人民法院刑事裁定書（2019)豫17刑終68號所示，房東因逃稅被判刑九個月并罰款兩萬元。

發包人或者出租人應自承包或者出租之日起30日內向主管稅務機關報告承包人或者承租人的相關信息。若發包人或者出租人未履行報告義務，將與承包人或者承租人共同承擔納稅連帶責任。

《廣州市個人出租房屋稅收管理辦法》第七條：個人出租房屋稅收的計稅依據為出租房屋取得的租金收入（包括貨幣收入及相關經濟收益），出租人應據實申報出租房屋的租金收入。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條，若出租人申報的租金收入低于稅務機關所核定的計稅租金收入標準，且未能提供合理理由，稅務機關有權依據該法規定，按照核定的計稅租金收入標準確定出租人應繳納的稅額。核定計稅租金收入標準由稅務機關參照市國土房管部門最新公布的房屋租金參考價制定，并根據房屋租賃市場的變化情況進行適時調整。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，構成偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

我們敦促廣大屋主切勿存有僥幸心理，不應因短期利益而觸犯法律紅線。同時，我們鼓勵市民積極參與監督，若發現有屋主偷逃出租屋稅收的行為，歡迎向稅務部門或出租屋管理中心舉報。

繳納個人出租房屋稅收或咨詢相關問題， 請前往花都區新雅街便民服務中心（新雅街萬和北路9號之二）13、14、15號窗口辦理，或撥打咨詢電話： 37749113。

辦公時間： 工作日上午9:00-12:00，下午1:00-17:00。

來源：新雅街來穗人員和出租屋服務管理工作組

通訊員：魏玉華

編輯：花小萌

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