郵寄模式下雪茄走私案例分析

梁栩境律師

北京市盈科（廣州）律師事務(wù)所合伙人

盈科廣州刑事法律服務(wù)中心副主任

專(zhuān)注走私犯罪辯護(hù)

近年由于消費(fèi)需求的上升，走私雪茄案件呈較為高發(fā)的趨勢(shì)，由于渠道方人員的歸案，雪茄貨主被立案追究刑事責(zé)任的情況越來(lái)越多。從目前相關(guān)案例及辦案經(jīng)驗(yàn)看，大多走私雪茄案件所采用的是郵寄渠道，其中存在分拆包裹、低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名等不同的手段。

本文以近年在全國(guó)各地宣判的30起雪茄走私案件為例，從地域、手段以及判決等不同維度進(jìn)行分析。

一、相關(guān)案例情況

先行就案例的概括性情況進(jìn)行了解，包括其中的網(wǎng)站、地域以及所涉及的偷逃稅款。

1.雪茄來(lái)源

大部分雪茄來(lái)源于境外的相關(guān)網(wǎng)站，包括雪茄超市、雪茄時(shí)光以及Cigars Of Habanos等。平臺(tái)銷(xiāo)售雪茄并不違法，消費(fèi)者在其中進(jìn)行采購(gòu)的行為亦不會(huì)被追究責(zé)任，后續(xù)雪茄走私涉及刑事的關(guān)鍵在于采購(gòu)后的運(yùn)輸及郵寄方式。

除銷(xiāo)售的平臺(tái)外，不少雪茄來(lái)源于二次銷(xiāo)售渠道。典型的如買(mǎi)手、代購(gòu)等經(jīng)營(yíng)者，對(duì)于并非直接來(lái)源于網(wǎng)站的情況，貨主與前述購(gòu)買(mǎi)人員可能會(huì)形成共同犯罪，由此亦衍生出主從犯劃分的可能。

2.地域分布

根據(jù)所搜集的30起郵寄走私雪茄案例，大部分的案發(fā)地在廣東，此外主要分布在上海、陜西、河南等省市。由于雪茄的入境主要在沿海，因此廣東、上海成為案例較多的地區(qū)，某種程度上已經(jīng)成為雪茄的集散地。

3.涉稅款

案例間偷逃稅款之間的跨度較大，最低為14.2萬(wàn)元，而最高可達(dá)743,7萬(wàn)元。金額之間的差距主要源于角色以及已查明的行為期間。

實(shí)踐中對(duì)于擔(dān)任渠道方的行為人而言，由于所服務(wù)的買(mǎi)手、貨主等較多，因此若歸案其所涉及的偷逃稅款會(huì)相對(duì)較大；同時(shí)對(duì)于買(mǎi)賣(mài)雪茄時(shí)間較長(zhǎng)，且相關(guān)記錄相對(duì)明確的人員，歸案后亦可能一次性將以往數(shù)額進(jìn)行累計(jì)，由此出現(xiàn)較高的偷逃稅款。

二、走私的具體模式

在行為模式上，相關(guān)案例的情況相對(duì)類(lèi)似，可以通過(guò)前、中、后三個(gè)維度進(jìn)行分析。

前面部分即是雪茄在境外時(shí)的具體處理，一般情況下都是通過(guò)拆分包裹，將數(shù)量較多的雪茄進(jìn)行分開(kāi)處理，以相對(duì)較小的包裹及數(shù)量進(jìn)入后續(xù)渠道入境。

中間部分則是入境環(huán)節(jié)的申報(bào)，部分案件會(huì)直接不進(jìn)行申報(bào)而郵寄或是通過(guò)水客渠道帶入，而少部分會(huì)進(jìn)行申報(bào)，但依然存在低報(bào)以及偽報(bào)的情況。

最后的部分則是收件，大部分會(huì)通過(guò)不同收件人的方式將貨物拆分，從而規(guī)避大數(shù)據(jù)的核查，收件信息上部分案件存在冒用他人身份或是委托代收的情況。

三、判決情況

從收集的案例看，可從如下幾方面分析判決的結(jié)果。

一是刑期的跨度，從收集的案例上看刑期最低為6個(gè)月，最高則到11年有期徒刑。6個(gè)月有期徒刑的案例其偷逃稅款為14.2萬(wàn)元，但由于并不具有相關(guān)情節(jié)且不承認(rèn)構(gòu)成犯罪，故最終予以實(shí)行，筆者認(rèn)為該案若能夠在審查起訴階段結(jié)合情況推進(jìn)罪輕不訴，則至少可免除后續(xù)的實(shí)刑結(jié)果；11年有期徒刑的案例偷逃稅款屬特別巨大的范疇，達(dá)到743萬(wàn)元，由此可倒推涉案貨值約為600萬(wàn)元，所適用的是約120%的綜合稅率，對(duì)于該案若無(wú)相關(guān)從輕、減輕情節(jié)，其減刑的空間不大。

二是緩刑的適用情況，筆者認(rèn)為應(yīng)結(jié)合案情分析緩刑適用，而不應(yīng)從總體上通過(guò)比例看待緩刑，如對(duì)于涉稅僅為數(shù)十萬(wàn)元的案件，一般情況下最壞結(jié)果亦只是緩刑，因此對(duì)于低稅款的案例而言其緩刑結(jié)果對(duì)實(shí)踐并無(wú)參考價(jià)值。從案例情況看，適用緩刑中偷逃稅款較高的達(dá)到了200余萬(wàn)元，為某雪茄經(jīng)營(yíng)單位的員工，在單位犯罪以及從犯情節(jié)的結(jié)合下，最終獲得緩刑結(jié)果。

三是罰金刑情況，對(duì)于屬主犯的人員其罰金絕大部分為1倍，即與偷逃稅款1比1進(jìn)行處理。值得說(shuō)明的是對(duì)于屬?gòu)姆傅娜藛T，罰金彈性較大，若案件定性為單位犯罪其從犯將不處以罰金，若為個(gè)人犯罪即便存在罰金，亦可予以較低比例的處罰，案例中存在涉稅百萬(wàn)但罰金刑僅為10萬(wàn)元的情況。

四、關(guān)于類(lèi)似案件的一些意見(jiàn)

根據(jù)辦理類(lèi)似案件的經(jīng)驗(yàn)，郵寄類(lèi)型的走私雪茄案件有大量涉案貨值、偷逃稅款相對(duì)較低的貨主或買(mǎi)手，對(duì)于相關(guān)當(dāng)事人而言，可結(jié)合自身貨值、稅款針對(duì)性考慮辯護(hù)策略。對(duì)于稅款極低的案件，可結(jié)合情節(jié)爭(zhēng)取不起訴，對(duì)于稅款相對(duì)較高的，則盡可能爭(zhēng)取緩刑及低罰金。盡管郵寄類(lèi)型走私案會(huì)存在包括郵路信息、購(gòu)買(mǎi)記錄等的電子證據(jù)，但證據(jù)之間能否相互印證，以及數(shù)據(jù)所指向的雪茄是否涉案走私的雪茄等，均存在質(zhì)證及辯護(hù)的空間。應(yīng)著重利用相關(guān)情況，為自身爭(zhēng)取最為有利的結(jié)果。