未開票收入，顧名思義就是沒有開發票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發票（比如買包鹽）。未開票收入申報會被罰？未開票收入后期補開了發票填寫申報比對不通過？

未開票收入到底怎么申報？如何申報增值稅？

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01

沒開發票，做了未開票收入

稅務局要罰款！

問題詳情：

我是一個培訓公司，有取得相關資質，稅務局的同志來我公司，說我已經申報了158萬營業額，但是從未申領過發票，屬于未按規定，應當開具未開具發票的行為，情節嚴重，根據發票管理辦法要罰我5000元！

我公司經營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！

請問，這處罰是否合理？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

一、根據《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）規定：“第三十五條　違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(一)應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；……”

二、根據《國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局關于發布 <福建省稅務行政處罰裁量基準> 的公告》（國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務行政處罰裁量基準》規定，未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，情節嚴重的（涉案發票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。

因此，應當開具而未開具發票或者未按照規定的時限開具發票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

02

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據《發票管理辦法》的規定，企業發生經營業務，應按規定開具發票，具體規定如下：

1.發票開具要求

2.應當開具而未開具發票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規，也不合法！

03

未開票收入如何做賬？

案例一

2023年10月，公司（一般納稅人企業）將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬元。

會計上處理：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元

貸：主營業務收入 200萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結轉相關成本：

借：主營業務成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

注意：增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。

參考：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

（4）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

案例二

公司2023年度收到個稅手續費2120元，一般納稅人按“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款 2120元

貸：其他收益 2000元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120元

用于相關人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅：

借：應付職工薪酬——工資薪金 1000元

貸：銀行存款 1000元

注意：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

案例三

公司從事網上電商業務，主要銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人。2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款 339萬元

貸：主營業務收入 300萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 39萬元

建議：對于企業發生的營業收入，雖然客戶沒有索取發票，但仍應依法開具發票。

04

未開票收入補開發票后，

填報比對不通過如何處理？

在我們實際工作中，不是每一項收入都會及時開具發票,有些客戶當時并沒索取發票，對此企業也沒有開具發票。就形成了未開票收入，未開票收入如何申報增值稅呢？后面補開了未開票收入又該如何處理呢？跟著顧姐往下看?。ㄒ砸话慵{稅人為例）

（1）當期未開票收入申報方法

【舉例1】：甲企業為增值稅一般納稅人，按月申報，2025年2月份取得銷售智能存儲柜不含稅收入60萬元，稅額7.8萬元，當時購買方乙公司聲稱不需要開票，3月份已經按照“未開票收入”做了申報，填報如下圖：

（2）申報繳稅后補開發票如何申報？

企業在日常經營活動中難免會碰到已經確認了應稅收入，當期已經申報繳納了增值稅，但事后又需要補開發票的情況，那么這種情況該如何進行增值稅申報呢？

補開發票后申報方法：

一般納稅人前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一“未開具發票”欄次申報了未開票收入，在補開發票的月份：

①可以將當期補開的發票填寫在附列資料一對應的欄次，

②同時在“未開具發票”一欄填報對應的負數沖減。

接著上個例子：

11月該公司共銷售智能存儲柜不含稅金額150萬元，銷項稅額195000元，其中，有100萬元開了專票，剩余50萬元未開發票，同時，應購買方乙公司的要求，甲公司補開了2月份不含稅銷售額為60萬元的增值稅專用發票。

甲公司在填報2025年11月份增值稅申報表時，應將當期補開的增值稅專用發票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一第1行第1列，同時，在第1行第5列“未開具發票”欄次填報負數沖減對應的負數。

簡單理解就是，我開了多少票就申報多少，以前的未開票收入已經申報過的，現在在對應的欄次負數重回，一正一負抵消掉。

如下圖:

問題來了，電子稅局比對不通過怎么處理呢？

企業在經營中有時發生了增值稅納稅義務，卻沒開增值稅發票，這時就得在 “未開具發票” 欄申報銷售額。要是之后又給客戶開了發票，由于之前已經報過稅，肯定不能重復交呀。所以在開票當月，得在附表一正常申報這張發票，同時在 “未開具發票” 欄填個負數，把之前申報的銷售額沖減掉，這樣就不會多交稅了。

不過呢，這里有個容易讓人栽跟頭的地方。未開票收入欄是能填負數沖減收入，但稅務局為防止有人惡意瞎填，專門設了比對規則。正常來講，都是先有未開票收入，后來開票了再沖減，就算把前期所有未開票收入都開票了，未開票收入累計金額最多也就是 0，絕不可能小于 0。

它的比對公式是【第 5 列 “未開具發票” 銷售額之和≥- 未開具發票的上期臺賬 “銷售額累計值】，變個形就是【第 5 列 “未開具發票” 銷售額之和 + 未開具發票的上期臺賬 “銷售額累計值≥0】，一旦這個結果小于 0，系統就會發出提醒下面這個比對不通過的情況：

要是企業碰上了未開票收入的比對問題，別慌，先自查自己填寫的數據是否有誤，企業可以好好梳理一下以往在 “未開具發票” 欄次的數據，把它們匯總起來仔細分析，就像給賬目來一次大體檢，找出到底是哪兒填錯了，然后趕緊調整數據。

有些企業可能會經常用到 “未開具發票” 這個欄次，比如說客戶大多是個人，要不要發票都沒準兒。對于這類企業，建議用 EXCEL 做個臺賬，就像給未開票收入建了個專屬的小賬本。把每一筆無票收入和后續開票的情況都詳細記錄下來，這樣不僅能心里有數，還能在申報的時候避免出錯。

如果自查后發現填寫數據沒有問題，就點【強制提交】。新電子稅局系統點強制提交后要寫情況說明 。

強制申報后會有個異常推送給稅局，稅局會有專管員或專門人員解鎖?；蛘咧鲃尤ザ惥执髲d處理。（地區不同，各地稅局要求不同，以當地稅局為準。）

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