點(diǎn)擊藍(lán)字 關(guān)注合易管理咨詢

來(lái)源：合易人力資源管理咨詢（ID：heyeemcs）。本文約2800字，需要16分鐘閱讀完畢。

張偉，合易咨詢（集團(tuán)）機(jī)構(gòu)生產(chǎn)制造企業(yè)高級(jí)咨詢顧問(wèn)，常年致力于企業(yè)人力資源管理、精益生產(chǎn)的研究與實(shí)踐，為幾十家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)提供咨詢服務(wù)。

筆者最近服務(wù)的一家汽車配件企業(yè)，因行業(yè)技術(shù)門檻低，競(jìng)爭(zhēng)激烈，老板想要通過(guò)嚴(yán)格的成本管控工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)慣常采取的辦法是壓縮開支，如嚴(yán)控人員的招聘，降工資、嚴(yán)格考核。但是效果并不好，人工成本是下來(lái)了，可人效也跟著下來(lái)了。成本管控是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容之一，需要進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃、構(gòu)建，并能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的成本監(jiān)控，達(dá)到事前預(yù)防、事中控制、事后分析總結(jié)的要求。避免無(wú)效降本，需要建立系統(tǒng)的成本管控體系，具體步驟如下：

一、夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，明確成本管控標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)

（一）做好成本管控工作的前提是了解企業(yè)的成本管理現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上夯實(shí)企業(yè)的管理基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)：物料編碼能夠?qū)崿F(xiàn)一物一碼；BOM能夠及時(shí)出具，不同工作中心/成本中心的BOM層次結(jié)構(gòu)分明；材料、工時(shí)等定額清晰準(zhǔn)確；嚴(yán)格執(zhí)行按單領(lǐng)退料，成本能夠按單歸集；各業(yè)務(wù)部門相關(guān)的成本數(shù)據(jù)記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確等等。

（二）按業(yè)務(wù)類型明確成本管控需求（如生產(chǎn)、銷售、研發(fā)），明確各部門成本控制點(diǎn)。例如：生產(chǎn)部門需重點(diǎn)控制原材料損耗率，研發(fā)部門更加關(guān)注產(chǎn)品的設(shè)計(jì)成本，新材料、新工藝、新技術(shù)的替代。銷售部門控制費(fèi)用率等。明確需求后，通過(guò)分析歷史數(shù)據(jù)、并結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需求，建立成本基線，作為現(xiàn)階段的成本管理的標(biāo)準(zhǔn)/定額。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)/定額，我們的成本管控體系就有了抓手，實(shí)際完成情況與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照，可以找到差距，并通過(guò)采取適宜的措施，能夠?qū)崿F(xiàn)成本的持續(xù)優(yōu)化。具體優(yōu)化的程度和快慢，我們也能夠根據(jù)公司的發(fā)展要求，建立目標(biāo)來(lái)進(jìn)行管理。

△ 圖 / Garett Mizunaka

二、從業(yè)務(wù)角度進(jìn)行成本分析，精準(zhǔn)定位問(wèn)題根源

(一) 各成本項(xiàng)目建立好標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)以后，成本分析就不能流于表面，不能簡(jiǎn)單的進(jìn)行各個(gè)成本項(xiàng)目同、環(huán)比分析，而要深入業(yè)務(wù)，了解成本的驅(qū)動(dòng)因素，通過(guò)優(yōu)化成本驅(qū)動(dòng)因素去降低成本。尋找成本驅(qū)動(dòng)因素的第一步是進(jìn)行成本結(jié)構(gòu)拆分。拆解的越細(xì)，越利于成本的分析和控制。拆解成本，首先要了解：成本產(chǎn)生的環(huán)節(jié)有哪些，這些環(huán)節(jié)分別對(duì)成本產(chǎn)生什么樣的影響？

以材料成本為例：

在采購(gòu)環(huán)節(jié)，影響材料成本的因素，包括材料采購(gòu)價(jià)款、運(yùn)輸物流成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本、入庫(kù)前產(chǎn)生的材料損耗。生產(chǎn)環(huán)節(jié)影響材料成本的主要因素包括產(chǎn)品消耗定額（訂單BOM），機(jī)物料、輔助物資的單位平均消耗定額，材料定額又包括凈用量和損耗量。銷售環(huán)節(jié)影響材料成本主要包括:包裝物及低值易耗品、配件及運(yùn)輸環(huán)節(jié)的貨品損耗等。

針對(duì)以上環(huán)節(jié)及成本影響因素，應(yīng)從業(yè)務(wù)的角度深入分析是否存在優(yōu)化空間。比如生產(chǎn)環(huán)節(jié)材料成本的影響因素：按單領(lǐng)退料、禁止挪料，因公司內(nèi)部原因造成的損耗退補(bǔ)料流程，材料規(guī)格、尺寸采用標(biāo)稱值而未考慮上下公差的影響，庫(kù)存單位與使用單位不同的問(wèn)題，反沖料的影響等，對(duì)于不同因素影響材料成本的情況，需要具體分析，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制。再比如，材料成本采購(gòu)價(jià)款的影響因素是什么？不同采購(gòu)量下的價(jià)格梯次、供應(yīng)商篩選與準(zhǔn)入機(jī)制、市場(chǎng)供求情況、招投標(biāo)辦法、付款交貨條件等，都需從業(yè)務(wù)去分析這些具體細(xì)化的成本影響因素，并尋找優(yōu)化舉措。

（二）針對(duì)不同類型的成本，財(cái)務(wù)部門至少應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并和業(yè)務(wù)部門一塊對(duì)各類成本進(jìn)行分析、改進(jìn)和控制，在這里給出大家?guī)讉€(gè)尋找成本驅(qū)動(dòng)因素的方向，便于在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以重視：

1、固定成本（如租金、固定資產(chǎn)、設(shè)備折舊等）：關(guān)注市場(chǎng)需求、營(yíng)銷目標(biāo)達(dá)成、產(chǎn)能利用率優(yōu)化等；

2、變動(dòng)成本（如直接人工、原材料、水、電、汽等）：供應(yīng)鏈端尋求降低價(jià)格或生產(chǎn)端改進(jìn)生產(chǎn)工藝、運(yùn)用精益生產(chǎn)的方法降本增效；

3、隱性成本（如溝通效率低、協(xié)同、流程不暢、庫(kù)存積壓）：常被忽視但影響顯著，需要特別予以關(guān)注。從專業(yè)的角度需要運(yùn)用精益價(jià)值流工具，對(duì)隱性成本進(jìn)行系統(tǒng)消除和控制。

（三）常用的成本動(dòng)因分析工具主要有：

1、作業(yè)成本法（ABC）：作業(yè)成本法（Activity-based Costing）簡(jiǎn)稱ABC，指以作業(yè)為核算對(duì)象，通過(guò)成本動(dòng)因來(lái)確認(rèn)和計(jì)量作業(yè)量，進(jìn)而以作業(yè)量為基礎(chǔ)分配間接費(fèi)用的成本計(jì)算方法。該方法可以將成本分配到具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，識(shí)別低效環(huán)節(jié)；

2、價(jià)值鏈分析：精益生產(chǎn)常用工具，即運(yùn)用系統(tǒng)性方法來(lái)考察企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)和相互關(guān)系，從而找尋具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的資源。價(jià)值鏈思想認(rèn)為企業(yè)的價(jià)值增值過(guò)程，按照經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的相對(duì)獨(dú)立性，可以分為既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的多個(gè)價(jià)值活動(dòng)，價(jià)值鏈分析可以從采購(gòu)、生產(chǎn)到交付的全鏈條中尋找成本優(yōu)化空間；

3、成本量化模型：成本量化模型是一類用于評(píng)估和預(yù)測(cè)項(xiàng)目成本的工具和方法。如針對(duì)存貨成本的EOQ模型，該模型可以用來(lái)確定企業(yè)一次訂貨(外購(gòu)或自制)的數(shù)量。當(dāng)企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)訂貨批量來(lái)訂貨時(shí)，可實(shí)現(xiàn)訂貨成本和儲(chǔ)存成本之和最小化。

三、建立量化指標(biāo)體系，強(qiáng)化過(guò)程管理

在進(jìn)行完上述兩個(gè)步驟后，為確保實(shí)現(xiàn)成本管控指標(biāo)的量化監(jiān)控與責(zé)任落地，需要完成分層指標(biāo)搭建。指標(biāo)層級(jí)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際成本管理情況進(jìn)行設(shè)置，如：一級(jí)為戰(zhàn)略級(jí)，對(duì)公司總成本率負(fù)責(zé)；二級(jí)為業(yè)務(wù)級(jí)，對(duì)各業(yè)務(wù)層級(jí)、各系統(tǒng)成本率負(fù)責(zé)；三級(jí)為部門級(jí)，對(duì)本部門可控成本指標(biāo)負(fù)責(zé)。

各層級(jí)量化成本管控指標(biāo)的設(shè)置，一是各層級(jí)量化成本管控指標(biāo)必須是對(duì)應(yīng)責(zé)任人可控制可影響的指標(biāo)，避免責(zé)任與權(quán)力的不對(duì)等；二是成本管控指標(biāo)必須要進(jìn)行清晰的定義，定義包括計(jì)算公式、數(shù)據(jù)來(lái)源等等，有利于后續(xù)的成本分析及持續(xù)改進(jìn)。此外，成本管控指標(biāo)應(yīng)與部門/崗位KPI掛鉤。

在后續(xù)的成本監(jiān)控環(huán)節(jié)中，應(yīng)建立能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控的數(shù)據(jù)鏈和信息通路。并建立動(dòng)態(tài)預(yù)警機(jī)制。設(shè)置預(yù)警閾值（如成本超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算1%自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警），成本超閾值后，聯(lián)動(dòng)責(zé)任人響應(yīng)，責(zé)任人需要提交成本異常分析報(bào)告。

四、成本分析報(bào)告，持續(xù)改進(jìn)與決策支持

對(duì)于成本管控常態(tài)化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，為提升分析和匯報(bào)效率，成本分析報(bào)告應(yīng)形成標(biāo)準(zhǔn)化模板。成本分析報(bào)告可參考以下體系：

日?qǐng)?bào)/周報(bào)：聚焦關(guān)鍵指標(biāo)異常情況，及時(shí)糾偏和改進(jìn)。

月報(bào)/季報(bào)：進(jìn)行同環(huán)比趨勢(shì)分析、對(duì)標(biāo)行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)。

專項(xiàng)報(bào)告：重大項(xiàng)目成本復(fù)盤、降本措施效果評(píng)估。

如有必要，成本分析報(bào)告可采用可視化形式呈現(xiàn)，使用BI工具生成動(dòng)態(tài)儀表盤。報(bào)告需包含改進(jìn)建議（如供應(yīng)商替換方案、工藝優(yōu)化建議等），并通過(guò)會(huì)議形成成本管控決策決議，并跟蹤執(zhí)行結(jié)果。

最后，成本管控不是簡(jiǎn)單的壓縮開支，而是在充分考慮長(zhǎng)期、短期影響，為促進(jìn)公司健康發(fā)展，通過(guò)精細(xì)化管理而構(gòu)建的系統(tǒng)化工程，是通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策、流程精細(xì)化和全員參與，來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。因篇幅有限，本文僅對(duì)成本管控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)步驟上進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹，具體實(shí)施過(guò)程，需要大量的數(shù)據(jù)、工具、方法來(lái)支撐，通過(guò)專業(yè)老師的輔導(dǎo)和幫助，企業(yè)能夠輕松找到在成本管控過(guò)程中的難點(diǎn)和問(wèn)題點(diǎn)，并通過(guò)問(wèn)題解決，進(jìn)而完善、規(guī)范企業(yè)的數(shù)據(jù)和管理基礎(chǔ)。

解決生產(chǎn)制造工廠管理痛點(diǎn)，請(qǐng)掃碼交流！

合易咨詢官網(wǎng)：www.heyeehrm.com

合易咨詢客服專線：400-999-7317

歡迎加入 合易咨詢|HR研習(xí)社

掃碼備注—HR研習(xí)社，邀請(qǐng)您進(jìn)入我們的群聊！！！

掃碼添加顧問(wèn)微信

定期活動(dòng)，獨(dú)家分享

疑難問(wèn)題，專家解答

仙女都在看