《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

企業所得稅收入的確認時間直接決定企業所得稅應納稅所得額正確與否，需要認真學習把握，各項收入確認時間具體如下：

（一）銷售貨物收入

銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

1. 在同時滿足以下條件時，企業應確認收入的實現：

（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

2. 在同時滿足收入的確認條件后，按照以下方式銷售商品時，收入以下時點確認：

（1）采用托收承付方式時，在辦妥托收手續時確認收入；

（2）采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；

（3）銷售需要安裝和檢驗的商品，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，在發出商品時確認收入；

（4）采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；

3. 采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。

4. 受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

5. 采取產品分成方式取得收入的，在企業分得產品的日期確認收入的實現。

政策依據：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條

（二）提供勞務收入

提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定：

1. 當企業提供勞務交易的結果能夠同時滿足下列條件時，企業應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入：

（1）收入的金額能夠可靠地計量；

（2）交易的完工進度能夠可靠地確定；

（3）交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

2. 企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

（1）已完工作的測量；

（2）已提供勞務占勞務總量的比例；

（3）發生成本占總成本的比例。

3. 提供不同的勞務，應按照以下時點確認收入：

（1）安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現時確認收入；

（2）宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入；

（3）軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入；

（4）服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入；

（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，根據每項活動確認收入；

（6）會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內進行分期同時確認收入；

（7）特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入；

（8）勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

（三）轉讓財產收入

是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)第三條：股權收購，以轉讓合同(協議)生效且完成股權變更手續日為重組日。關聯企業之間發生股權收購，轉讓合同(協議)生效后12個月內尚未完成股權變更手續的，應以轉讓合同(協議)生效日為重組日。

《 國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告 》( 國家稅務總局公告2011年第36號 )第二條： 企業轉讓國債，應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時，確認轉讓收入；企業投資購買國債，到期兌付的，應在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入；

《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規定，企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

特殊規定：《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規定，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

（四）股息、紅利等權益性投資收益

股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。

（五）利息收入

是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

金融企業特殊規定：《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）規定，一、金融企業按規定發放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現；屬于逾期貸款，其逾期后發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。二、金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。三、金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

（六）租金收入

是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定：企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

（七）特許權使用費收入

是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第七目規定，屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

（八）接受捐贈收入

是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規定：企業接受捐贈收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

（九）其他收入

企業取得的除上述收入之外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，均應一次性計入當年納稅年度中確認收入。

補貼收入：《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第六條規定，企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發生制原則確認收入。除上述情形外，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

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