一、持續(xù)審計工作的基本特征

持續(xù)審計是全面加強(qiáng)審計監(jiān)督，落實審計監(jiān)督“如影隨行”的重要舉措，具有以下五大基本特征：一是目標(biāo)的特定性；二是內(nèi)容的延展性；三是模式的靈活性；四是監(jiān)督的協(xié)作性；五是結(jié)果的復(fù)制性。

二、持續(xù)審計是新時代審計工作的

內(nèi)在要求

面對國家和公司治理對內(nèi)部審計的高要求，監(jiān)管政策對內(nèi)部審計的嚴(yán)要求，銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型對審計工作的價值要求，風(fēng)險形勢對審計監(jiān)督的前瞻要求，持續(xù)審計需強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向下的審計資源配置理念，在推動大數(shù)據(jù)審計和智慧審計的思路創(chuàng)新及工具利用等方面加快步伐，推動內(nèi)部審計工作實現(xiàn)六方面轉(zhuǎn)型：一是轉(zhuǎn)變審計重心；二是拓寬監(jiān)督范圍；三是拓展信息邊界；四是提升基層賦能；五是前瞻研判風(fēng)險；六是常態(tài)化監(jiān)督評價。

三、持續(xù)審計監(jiān)督體系構(gòu)建的

思路及方法

（一）建立“1+8+N”的持續(xù)審計架構(gòu)及作業(yè)模式

1

創(chuàng)立“1+8”的持續(xù)審計統(tǒng)籌團(tuán)隊

總行審計部遴選專家骨干，組建覆蓋基礎(chǔ)管理（公司治理）、公司金融、零售金融、理財業(yè)務(wù)等八大業(yè)務(wù)領(lǐng)域持續(xù)審計統(tǒng)籌團(tuán)隊，統(tǒng)一調(diào)度、集約化管理審計資源，圍繞大數(shù)據(jù)審計需求，組織開展審計信息化技術(shù)攻關(guān)，開展跨條線、跨專業(yè)的課題研究，推廣持續(xù)審計理念、思路及方法，解決審計作業(yè)過程中遇到的難點堵點。

2

組建N個持續(xù)審計作業(yè)團(tuán)隊

本級專業(yè)處室、各審計中心結(jié)合日常監(jiān)督范圍，通過“條塊結(jié)合”的組織模式，成立矩陣式作業(yè)團(tuán)隊，下設(shè)模型運營團(tuán)隊、數(shù)字化能力團(tuán)隊、業(yè)務(wù)條線持續(xù)審計團(tuán)隊及機(jī)構(gòu)持續(xù)審計團(tuán)隊等。

3

持續(xù)審計作業(yè)模式

一是在審計開展前，統(tǒng)籌團(tuán)隊組織集中分析被審計單位所處的政策法規(guī)環(huán)境、市場環(huán)境、行業(yè)背景等信息，合力制訂專項審計總體實施方案，明確審計重點內(nèi)容；對經(jīng)營機(jī)構(gòu)開展全量數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行風(fēng)險“畫像”，選定現(xiàn)場核查機(jī)構(gòu)；通過模型批量運行，形成問題清單，并主動推送給各持續(xù)審計作業(yè)團(tuán)隊，提前組織中心開展查前分析。二是開展敏捷審計，根據(jù)下發(fā)的疑點數(shù)據(jù)，有針對性地揭示問題及風(fēng)險隱患；召開問題討論會，及時將相關(guān)問題分享給相關(guān)本級專業(yè)處室及審計中心進(jìn)行風(fēng)險點“雙向驗證”，關(guān)注區(qū)域風(fēng)險是否在全行具有共振效應(yīng)。三是審計結(jié)束后，各審計中心要結(jié)合日常監(jiān)督的內(nèi)控風(fēng)險點，就發(fā)現(xiàn)的突出問題進(jìn)行分析研判，出具對轄區(qū)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險分析報告；本級處室進(jìn)一步結(jié)合審計中心的區(qū)域風(fēng)險分析報告及總行相關(guān)情況，同步提煉出業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險分析報告，從而對業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ棇徲嫛⑷袃?nèi)控評價形成有效支撐。

（二）持續(xù)審計重點內(nèi)容

1

國家政策及戰(zhàn)略執(zhí)行方面

一方面，梳理研判國家重大政策措施和決策部署，進(jìn)一步提升審計工作政治性和前瞻性；另一方面，加強(qiáng)對政策措施落地和戰(zhàn)略執(zhí)行情況的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正“有令不行、有禁不止”、不符合工作實際、制約業(yè)務(wù)發(fā)展、阻礙規(guī)劃落實等方面的問題。

2

重大風(fēng)險方面

一是持續(xù)關(guān)注信用風(fēng)險防控的效果，定期收集、全量分析不同區(qū)域、行業(yè)、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品以及各類風(fēng)險數(shù)據(jù)的變化情況。二是根據(jù)客戶的風(fēng)險特征強(qiáng)化全流程審計，全面分析業(yè)務(wù)特點、內(nèi)控狀況和風(fēng)險實質(zhì)，動態(tài)掌握違規(guī)操作的新手段、新變化。三是加強(qiáng)重大風(fēng)險事項的持續(xù)跟蹤，確保對轄區(qū)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控風(fēng)險狀況了然于胸。

3

合規(guī)及內(nèi)控管理方面

持續(xù)關(guān)注其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)對經(jīng)營機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，全面收集分析內(nèi)外部的檢查要點，開展重點分析研究，找到審計與監(jiān)管關(guān)注的趨同點，努力實現(xiàn)風(fēng)險感知預(yù)判。

4

員工行為及舞弊方面

透過業(yè)務(wù)問題看員工行為，強(qiáng)化對舞弊手段隱形變異、翻新升級等新特征的分析研究；打通三道防線監(jiān)督合力，持續(xù)關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)履職舞弊。

5

問題整改方面

建立持續(xù)審計發(fā)現(xiàn)問題“一本賬”，提煉、歸納業(yè)務(wù)條線、經(jīng)營機(jī)構(gòu)的風(fēng)險情況，把審計發(fā)現(xiàn)問題與審計對象關(guān)聯(lián)起來，動態(tài)分析相關(guān)責(zé)任人整改情況。

（三）強(qiáng)化審計信息化技術(shù)應(yīng)用支撐

1

強(qiáng)化模型的管理與應(yīng)用

持續(xù)開展規(guī)則類模型研發(fā)和迭代，提升高階模型研發(fā)能力和場景拓展，在提升審計自身效率的同時，為全行開展貸后管理、防范客戶風(fēng)險劣變等提供線索和支持。

2

發(fā)揮數(shù)據(jù)資源效能

打造數(shù)據(jù)整合、信息共享的“企業(yè)級”審計作業(yè)平臺，拓寬數(shù)據(jù)應(yīng)用場景，使其能夠涵蓋主要業(yè)務(wù)、管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。通過對不同數(shù)據(jù)庫之間的關(guān)聯(lián)分析，查找業(yè)務(wù)漏洞、提前感知風(fēng)險。

3

搭建持續(xù)審計指標(biāo)監(jiān)測體系

充分發(fā)揮覆蓋主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重點機(jī)構(gòu)的持續(xù)審計團(tuán)隊的作用，及時收集數(shù)據(jù)指標(biāo)，形成風(fēng)險指標(biāo)評估體系，通過監(jiān)測指標(biāo)的異動，了解經(jīng)營變化及推斷由此而生的可能風(fēng)險隱患，并基于此動態(tài)開展審計監(jiān)督工作。

（四）進(jìn)一步夯實管理舉措

1

建立持續(xù)審計人才培養(yǎng)規(guī)劃

形成包含人才培養(yǎng)方案、審計作業(yè)平臺架構(gòu)、能力認(rèn)證等數(shù)字化轉(zhuǎn)型方案，定向培養(yǎng)持續(xù)審計人員運用信息化手段能力，進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)認(rèn)知水平、模型研發(fā)能力及非現(xiàn)場審計工作占比。

2

搭建持續(xù)審計學(xué)習(xí)、交流平臺

組建專班式虛擬團(tuán)隊，開展金融創(chuàng)新產(chǎn)品、行業(yè)熱點、數(shù)字化審計專題理論及實踐研究，加強(qiáng)持續(xù)審計先進(jìn)經(jīng)驗做法、成效成果等的互學(xué)互鑒，持續(xù)提升隊伍專業(yè)素質(zhì)。

3

強(qiáng)化審計質(zhì)量控制

按季組織對持續(xù)審計團(tuán)隊建設(shè)、持續(xù)審計工作推進(jìn)、與監(jiān)管及分行溝通等的過程管理，以及審計成果、風(fēng)險分析報告、推動三道防線聯(lián)防聯(lián)控等的結(jié)果管理，打造持續(xù)審計精品工程。

4

充分發(fā)揮考核指揮棒作用

將監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題提前揭示比例、資產(chǎn)質(zhì)量裂變、舞弊問題發(fā)生等作為審計中心考核加減分項；建立審計人員履職檔案，形成“審計人員負(fù)面清單”，并建立對審計機(jī)構(gòu)及人員“亮黃牌”“亮紅牌”的工作機(jī)制。

5

定期開展重檢工作

按季度開展持續(xù)審計工作重檢，檢視總結(jié)不足，改進(jìn)審計方法。對于被審計單位受到監(jiān)管處罰、發(fā)生案件或重大風(fēng)險事件、出現(xiàn)大額不良貸款等情況，以及整改工作過程中發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量問題，視情況啟動重檢，并對履職不力的審計人員進(jìn)行問責(zé)處理。

6

強(qiáng)化審計結(jié)果運用

一是與組織部門聯(lián)動，將持續(xù)審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況納入干部考核及述職述廉報告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。二是與第一、二防線聯(lián)動，推動與第一、二防線檢查計劃及檢查內(nèi)容統(tǒng)籌銜接、形成合力；強(qiáng)化審計模型的共建共享和應(yīng)用，助力提前發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題。三是與經(jīng)營機(jī)構(gòu)合規(guī)部、紀(jì)委辦公室等部門聯(lián)動，協(xié)調(diào)審計訪談和日常配合等工作；推動分行紀(jì)委動態(tài)跟進(jìn)持續(xù)審計發(fā)現(xiàn)問題整改進(jìn)展。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2025年第1期，內(nèi)容有刪減。

作者：高倩

單位：中信銀行審計部

編輯：孫哲

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