《稅收征管法》要修訂了，稅款滯納金會超過本金嗎？快跟小編一起來看看！

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滯納金要改為遲納金？

《稅收征管法》要修訂了！

3月28日，財政部和國家稅務總局發布關于《中華人民共和國稅收征收管理法 （修訂征求意見稿）》的說明，宣布對《稅收征管法》進行修訂。

《征求意見稿》共106條，章節設置保持現行稅收征管法基本架構，新增16條、刪除4條、修改69條。

其中，有一條修訂引起了小編注意：

（三）關于稅款征收

5. 因與行政強制法中的“滯納金”法律性質不同，將稅收征管法的“滯納金”修改為“稅款遲納金”；新增不予或者免予加收稅款遲納金的規定。（第四十一條、第四十二條）

此條一出，有人就說，是不是以后稅款滯納金要超過本金了？

下面我們就來探討一下。

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滯納金能否超過稅款的兩個觀點

觀點一：滯納金可以超過稅款

根據國家稅務總局答疑情況來看，認為《稅收征管法》對于納稅人未按照規定期限繳納稅款產生的滯納金沒有上限規定，故存在超過本金的情形。

深圳企業增值稅和企業所得稅的滯納金可以超過本金嗎？納稅人所屬地：深圳市

留言時間：2022-05-30

問題內容：深圳企業增值稅和企業所得稅的滯納金可以超過本金嗎？

答復機構：深圳市稅務局

答復時間：2022-06-01

答復內容：

國家稅務總局深圳市稅務局12366呼叫中心答復：您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

對于納稅人未按照規定期限繳納稅款產生的滯納金沒有上限規定，故存在超過本金的情形。感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。

稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金？納稅人所屬地湖南

留言時間：2021-01-24

問題內容：稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金？

答復機構：稅務總局湖南省稅務局

答復時間：2021-01-25

答復內容：

尊敬的納稅人朋友：

您好，您所提交的問題已收悉。

《中華人民共和國行政強制法》第四十五條規定，加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額。稅收滯納金本質上是稅收征收行為，不是行政強制法所規定的“加處罰款及滯納金”行為，不適用行政強制法，因此可以超過欠繳稅款的金額。

如有疑問，歡迎致電12366，我們將竭誠為您服務！

觀點二：滯納金不能超過稅款

這個觀點主要是根據《中華人民共和國行政強制法》第四十五條第二款，加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額這一規定。并且在實務中，就有這樣的案例：

小編更贊同第一種觀點，原因如下：

首先，《稅收征管法》屬于特殊法，《行政強制法》屬于一般法，本著特殊法優于一般法的原則，在稅收滯納金上，應該遵循征管法相關規定；

其次，稅收滯納金本質上是稅收征收行為，稅收征管法中的罰款是行政處罰行為，二者均不是行政強制法所規定的“加處罰款及滯納金”行為，不適用行政強制法。

因此，滯納金能夠超過稅款似乎更加合理。

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《稅收征管法》修訂的主要內容

1.取消稅務報到

之前成立企業，30天內要去做稅務報到的，現在工商局注冊后，數據直接同步到稅務，不需要再另行辦理稅務登記。

2.全國統一核定征收

從上面的對比圖，可以看出：原則上都要進行查賬征收！實在沒有條件建賬的，也必須是全國統一的政策標準來確定：什么樣條件的經營主體，你才能核定征收，杜絕現在的產業園區核定征收名額私賣亂象。

3.滯納金只改了個名字

“滯納金”改名為“遲納金”了，追征期基本沒變化，最長還是無限期。另外大家最關心的“利息超過本金”問題也沒變，遲納金上不封頂。

4.授權檢查電子系統

由于會計電算化30年的發展，現在村里的企業都用起了財務軟件，對于在財務軟件內記賬的企業，稅局有權檢查電子系統。（做了合規的授權）

5.稅務稽查的取證范圍變大

以前，稅務局查閱企業相關的交易資料、電子支付情況、資產狀況等，是需要稅局領導審批的。

現在是模糊地帶清晰化，改為直接有資格調取相關資料進行稅務稽查。

6.新增互聯網稅務處罰規定

對于在互聯網上經營、服務的人員，沒有按規定申報納稅的話，會先讓你改正，拒不整改的會有0.5-3倍的罰款。

7.統一處罰標準+從輕

也就是說，企業主動合規以及稅務局讓自查自糾，改正的企業，從輕罰款或者不予行政處罰。

另外，準備健全稅務行政處罰統一規定，防止現在稅務處罰五花八門的現象。

8.鼓勵稅務代理

明確鼓勵涉稅服務機構，進行合規的稅務代理業務，也就是說，合理的規劃、稅務代理申報等，這些都是支持的。

9.統一各地稅務機關執法標準

這個大家深有體會哈，同樣違規少交稅，在上海市罰款100萬，在無錫市不罰款。執法差異如此之大，統一性和規范性確實未來要加強。

10.加強稅收信用管理

現在企業有納稅信用，信用評價差的不能跟政府和國央企合作，很快咱們個人也要實行納稅信用管理啦，未來違規的話會計入個人征信，不讓坐高鐵、飛機等交通工具，影響子女考公等事項。

11.互聯網從業報稅新規

自媒體博主、電商微商等等，從平臺上進行獲取利益的企業和個人，信息都會被直接報送稅局。比如，你在視頻上推薦書籍，賣了1萬元，這個平臺會把你的交易數據報送稅局的，需要合規納稅。

12.臨時經營登記證退出歷史舞臺

之前流動貿易的商販、建筑包工頭等，是可以在稅局辦理臨時經營登記證的（不需要營業執照和地址）。以后辦理工商營業執照，自動稅務同步，不辦理營業執照的按個人進行開票報稅。臨時經營登記證目前很多省市已經不再給辦了，這次新規落地后，將徹底消失。

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注意！

這13種情形統統不需要交滯納金

最后，小編給大家整理了13個不需要繳納滯納金的情形，建議大家收藏！

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人，貓叔說稅。內容僅供讀者學習、交流之目的，不做任何商業用途。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請在留言區聯系刪除。