到底還能不能個人墊資再報銷呢？

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員工先墊資再報銷，被要求整改

深圳某家公司采購辦公用品時由個人使用自己的賬戶付款，然后再找公司報銷的做法，在稽查時被認為不合規，要求企業及時進行整改。

企業被要求整改有兩個原因：

1、該公司日常賬務管理混亂，又發生了偷逃個稅的事實，稽查局推斷以后認為可能存在員工找票報銷抵工資逃避個稅的行為。

2、稽查局之所以會對辦公用品的事注意，大致可以推測出，涉及的金額應該不小，頻次也不低，有違常理，畢竟哪家企業也不會頻繁大量的購買辦公用品。

大家是不是覺得平常都是這么操作的呢？而且也沒有出現任何問題？個人墊資再報銷風險重重，以后如果再操作，務必注意以下幾點。

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個人墊資如何入賬？需要注意哪些問題？

一、個人墊資的賬務處理

假設個人墊資報銷不合規，受到稅務機關的處罰，則相應的賬務處理如下：

二、個人墊資需要注意哪些問題？

1、員工墊資金額數目較大

員工墊資購買物品，企業在進行報銷過程中，就涉及到了公轉私的問題，一旦金額太大，就會被重點監管，尤其是以下3種情況：

當然，正常業務的墊資，可能很難超過上述標準，但是參考現金管理辦法的話，一般來說，盡量不宜超過1000元，超過1000元的，建議直接申請備用金，再進行采買。

2、墊資的員工較多

一般來說，一個公司負責采購的人員就那么幾個，如果大家都墊資報銷，就會有以票抵薪或者福利費的嫌疑。稅務局可能就會稽查公司這些藏匿在發票后邊的工資或福利費、要求補繳個稅，甚至收到其他處罰。

3、員工墊資次數頻繁

正常情況下，企業發生員工墊資再報銷的業務并不多，如果企業頻繁的發生墊資報銷的業務，則說明企業可能存在以票抵薪的嫌疑。

4、員工墊資的支出不能與企業經營特點明顯不符

員工墊資一般是為企業經營目的而進行的，如果說該項支出明顯與經營特點不符，那就說明可能存在偷逃稅款的因素了。

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注意！今天起，費用發票報銷這5大風險要規避！

不僅個人墊資報銷有風險，差旅費、餐費、福利費等企業的常見費用報銷中也都存在很大風險，財務人員應該步步為營，小心謹慎，5個避坑指南送給你！

1、需不需要代扣代繳個稅？

財務向個人支付款項時，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個稅。企業報銷的辦公用品、餐費、加油費如果與公司的規模、經營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補稅。

比如，江蘇某家公司2019年管理費用大幅上漲，稅務機關順藤摸瓜發現，三張大額辦公費發票實則是支付給員工的福利費，最終被要求補繳個稅3萬元、罰款1.5萬元。

個人在企業報銷屬于自己的費用，具有福利性質，本質上還是取得與受雇有關的所得，應該按照工資薪金繳納個稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣，由稅務機關對扣繳義務人處應扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。

對于發票抵薪，財務不僅不能出這樣的餿主意，還應該及時告知相關人員這樣做的后果，幫助公司降低風險！

2、增值稅能否抵扣？

拿到費用的報銷單，財務人員應該考慮增值稅能不能抵扣。進項稅的抵扣必須同時滿足2個條件：

◆取得合法有效的抵扣憑證

◆沒有用于免稅項目、集體福利等不能抵扣進項稅的項目

比如，同樣都是機票，進項稅能不能抵扣？這就要看機票類型和報銷對象。

3、企業所得稅能否扣除？
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發票，還有財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費用雖然按照會計相關管理規定可予以報銷，但所得稅上不能稅前扣除，應該主動做調增。
例如，鐵路電子客票丟失后，企業所得稅存在不能扣除的風險。

4、是否存在會計和稅法的差異

很多人把會計處理和稅法混為一談，最典型的一個例子是，稅法上規定500萬元以下固定資產可以一次性稅前扣除，很多人在會計處理上就一次性提折舊計入費用，固定資產的凈值也變成了0。

這種做法是錯誤的，會導致會計信息的失真。對于會計和稅法的差異，應該通過“遞延所得稅資產” “遞延所得稅負債”等科目入賬。

5、公款私用、惡意報銷的風險

個人消費在公司報銷、或者串通第三方故意抬高價格來惡意報銷、公款私用，對于國企、私企都是危害特別大的一種情形。

企業可以通過以下幾種方法來規避這一風險：

1、制定預算，以預算制度來約束費用的報銷。

2、報銷費用不能僅依據發票，同時還要有大額采購申請、驗收單、合同、入庫單等原始單據。

3、應該索取發票清單。

4、設定專人采購、專人審核、定期采購

5、采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。

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稅局明確！

個人消費到公司報銷，都按這個來！

一、增值稅

根據稅法規定，屬于個人消費的進項稅額不得抵扣，

財稅（2016）36號附件1第二十七條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。……”

企業需要依法區分個人消費，然后對進項稅額不得抵扣，已經抵扣的要及時做轉出。

但是還需要注意以下兩種情形：

（1）視同銷售情形

這種屬于比較特殊的情形，如果老板想用公司的名義向客戶或者某個人贈送禮品，比如中秋節向客戶無償贈送月餅，這種也屬于是“個人消費”，會計核算也通常計入“業務招待費”，此時的“無償贈送”需要視同銷售繳納增值稅。但在這種情況下取得的進項稅額就可以抵扣。

（2）不征增值稅情形

比如，企業給員工提供免費餐、集體宿舍等服務的，雖然是員工個人消費的，就不需要繳納增值稅。

一、企業所得稅

需要區分不同的情況進行稅前扣除。

對于個人消費，參照前面的增值稅規定，按照消費者個人身份的不同，包括三類人：企業職工、企業個人投資者及其關聯人、企業的客戶等。

1、企業給職工的“個人消費”

滿足規定的應作為“福利費支出”進行稅前扣除，如以下支出：

2、個人投資者、家人及其相關人的“個人消費”

不得進行稅前扣除。

《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第一條規定：

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

3、客戶的“個人消費”

滿足條件的作為“業務招待費”限額扣除。

《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

三、個人所得稅

1、企業給職工的“個人消費”

一般情況下應并入當月的工資并以“工資薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

但是，對于屬于集體福利性質的，無法量化到個人的，暫不征收個人所得稅，比如員工的聚餐費用。

2、個人投資者、家人及其相關人的“個人消費”

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

3、客戶的“個人消費”

一般情況下，對于向客戶（客人）無償贈送禮品的，除屬于消費積分兌換等外，需要按照“偶然所得”扣繳個人所得稅。

但是屬于無法量化的，實務中也暫不征收個人所得稅，比如企業招待客戶吃飯等。

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