新書推薦

《私募基金財稅處理實務與案例》

郭琪燕 著

私募基金財稅難題有救啦！

這本書帶你 “通關”

在資本市場的江湖里，私募基金一直是神秘又關鍵的存在。截至 2024 年 7 月末，存續私募基金多達 150543 只，規模高達 19.69 萬億元，它們為資本市場的發展注入源源不斷的活力。但私募基金的財稅領域，卻像是布滿荊棘的叢林，讓不少從業者頭疼不已。今天，就給大家推薦一本能在這片叢林里為你披荊斬棘的 “寶藏書籍”——《私募基金財稅處理實務與案例》。

私募基金的組織形式多種多樣，公司、合伙、契約模式相互交織，投資主體也是五花八門，私募、公募的界限有時讓人傻傻分不清楚。這就導致相關的涉稅政策復雜得像一團亂麻，不同時期的政策散落在各種文件里，沒有一套完整的稅制，稅務工作者面對這些問題，常常望而卻步。就拿合伙制私募基金來說，內部計稅基礎、多層架構所得性質、納稅地點等爭議不斷，更別提那些適用政策的盲點，比如合伙企業在很多稅務處理上都受限，不能享受企業所得稅特殊性稅務處理，個人和企業通過合伙企業獲取股息紅利也享受不了相應優惠政策。

在這種背景下，《私募基金財稅處理實務與案例》橫空出世。作者郭琪燕老師堪稱 “幕后英雄”，為了這本書，她耗費了大量心血，三年研究運作流程，一年收集資料，最后又花一年精心寫作、反復修改。初稿就有50多萬字、500多頁，滿滿都是誠意。

這本書的內容十分豐富，共六篇十五章，把私募基金“募投管退”各個環節都安排得明明白白。它不僅梳理了稅收政策，還詳細剖析了業務運作，從總綱到基金管理人、基金產品，再到跨境投資、申報以及投資對賭，就像給私募基金財稅領域畫了一張精確的地圖。不管是現行政策的分析，還是爭議事項的介紹，這本書都做得很到位，甚至還對未來政策提出了建設性建議，將實務和政策完美融合，堪稱私募基金財稅界的“百科全書”。

當下資本市場可不平靜，稅務合規問題越來越受關注，那些曾經所謂的“避稅妙招”，現在都成了“定時炸彈”，一不小心就會引發稅務風險。對于基金從業者來說，如何正確理解和運用稅收政策，成了關乎生存發展的大事。這本書就是解決這些問題的“及時雨”，不管你是初入行業的“小白”，對私募基金財稅一知半解，還是經驗豐富的“老法師”，在實際工作中遇到了棘手難題，它都能給你提供幫助。

如果你也在私募基金財稅的迷宮里徘徊，不妨翻開這本書，相信它會給你帶來意想不到的收獲，成為你職業生涯中的得力助手！趁著現在，趕緊把它收入囊中吧

作者簡介

郭琪燕：管理學學士，會計師、稅務師，曾任南京某專利代理事務所財務負責人、常年財稅顧問。服務于多家企業，擁有扎實的企業財稅實踐與理論結合能力，擅長私募投資基金、高新技術企業等領域的財稅處理?！爸袊鴷嬕曇?會說”專欄作者，有多篇文章發表于“稅屋”“威科先行?財稅信息庫”、《中國稅務報》。

內容簡介

內容全面：本書涵蓋私募基金“募投管退”各個環節，包括基金管理人、基金產品、基金跨境、基金申報、投資對賭等方面，對私募基金相關的稅收政策和業務運作進行了全面梳理。

案例豐富：通過大量實際案例，詳細闡述了私募基金在不同場景下的財稅處理方法，如基金募集、投資、退出、對賭等，幫助讀者更好地理解和應用相關知識。

政策解讀：對私募基金稅收政策進行了深入解讀，分析了政策的優缺點，并對未來稅收政策提出了建議，為讀者提供了政策參考。

實用價值高：本書不僅有助于私募基金從業者解決實際工作中的財稅問題，也為投資者、稅務機關等相關方提供了有益的參考，具有較高的實用價值。

目 錄

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第一篇　總綱

第一章│私募基金與稅收要素

第一節　私募基金

一、私募基金政策演

（一）私募基金監管體系概

（二）基金管理人和基金產品概述

二、資產管理產品和私募基金

（一）資管產品和私募基金的聯系

（二）資管產品和私募基金的區別

三、私募基金業務的參與者

第二節　稅收要素

一、納稅人與扣繳義務人

（一）納稅人

（二）扣繳義務人

二、征稅對象和計稅依據

三、稅目、稅率、納稅環節

四、納稅義務發生時點

（一）增值稅

（二）所得稅

五、納稅期限、納稅地點

（一）增值稅

（二）所得稅

六、稅收優惠

第三節　特殊交易對私募基金稅收要素的影響

一、明股實債

（一）各個領域對明股實債的態度

（二）明股實債業務涉稅

二、基金退出方式探索

三、股權投資業績對賭

四、合格境外投資者和A股國際化進程

五、金融工具創新對財稅制度的影響

第四節　私募基金的募、投、管、退

一、私募基金募集階段

（一）募資主體

（二）募資規模

（三）合格投資者

（四）基金合同

（五）登記確權

（六）基金備案

二、私募基金投資運作

（一）投資范圍

（二）投資存續期

（三）股權基金封閉運作

三、私募基金投后管理

四、私募基金退出

第五節　私募股權基金財稅處理總綱

一、基金募集

二、基金投資

三、私募基金管理

四、私募基金退出

（一）投資端退出：基金退出所投項目

（二）募資端退出：投資者退出

第二篇　基金管理人

第二章│基金管理人涉稅

第一節　基金管理人經營業務

一、私募基金管理人類型

二、私募基金管理人名稱、經營范圍和經營業務

（一）名稱

（二）經營范圍

（三）專業化運營

第二節　基金管理人與基金產品

一、私募投資基金產品的組織形式

二、基金管理人管理基金的類型

（一）私募證券投資基金備案類型

（二）私募股權投資基金備案類型

（三）私募投資基金監督管理辦法實施后

三、私募股權、創投基金該選哪個產品類型備案

第三節　基金管理人管理基金的模式

一、發起設立基金模式

二、外部委托管理模式

第四節　基金管理人涉稅事項

一、私募基金管理人收入

二、管理費應覆蓋哪些成本、費用

三、不得由管理人列支或者需要另行約定的費用

第五節　私募證券基金管理人

一、私募證券基金管理人應稅事項

二、私募證券基金管理人涉稅注意點

三、私募證券投資基金管理人開展業務增值稅不免稅

第六節　私募股權基金管理人

一、管理人發起設立公司型基金

（一）公司制基金管理人涉稅

（二）合伙制基金管理人涉稅

二、管理人發起設立合伙型基金

（一）管理人在基金中的作用

（二）基金管理人涉稅情況

三、管理人發起設立基金應注意的地方

（一）管理人、基金出資需要滿足的要求

（二）納稅主體、交易屬性和交易對象

（三）組織形式使投資者納稅義務順延

（四）發起設立基金模式的多樣性并非完全取決于節稅因素

第三章│管理人與管理費

第一節　固定管理費

一、管理費計提基數

二、管理費計提基數與基金所處階段

（一）投資期

（二）擴募

（三）特別事項

三、管理費費率

第二節　超額管理費

一、項目分配模式與回撥機制

二、回撥機制發生階段

三、存在回撥機制的業績報酬財稅處理

第三節　私募股權和員工跟投

一、員工跟投模式

二、員工跟投要求

（一）天然合格投資者

（二）豁免要求

三、員工跟投的稅收規定

（一）增值稅

（二）所得稅

四、SLP的產生

（一）我國SLP經歷了基金架構的三個階段

（二）SLP面臨的問題

第四節　雙GP與管理人

一、合伙型基金雙GP模式出現的緣由

二、備案提出監管新規

三、基金業協會認可的關聯關系和委托外部基金管理人模式

四、基金業協會資管系統支持的管理人的產品備案操作

五、基金管理費的收取

六、雙GP模式的注意點

第五節　資管產品管理人和留抵退稅

一、資管產品具體是如何界定的

稅法的資產管理產品和《資管新規》有聯系嗎

三、管理人退稅需要符合的條件

（一）留抵退稅適用對象為符合條件的一般納稅人

（二）不同類型管理人適用文件的差異

四、管理人應當單獨核算

五、增值稅留抵退稅注意事項

（一）存量留抵稅額、增量留抵稅額

（二）留抵退稅時間

（三）欠稅時可否以簡易計稅稅額抵減計稅項目結存留抵稅額

第三篇　基金產品

第四章│私募基金產品

第一節　私募基金的組織形式和基金合同

一、契約型私募投資基金

二、股權私募投資基金

（一）公司型私募股權投資基金

（二）合伙型私募股權投資基金

三、“1—3號”合同指引在制定上主要體現的特點

（一）體現不同組織形式基金的差異化監管原則

（二）體現“公募與私募相區別”的監管原則

（三）體現私募證券投資基金和私募股權投資基金的差異化監管原則

四、基金合同還應約定的事項

第二節　契約型基金

一、證券投資基金的監管政策

二、我國證券投資基金涉稅特點

三、公開募集證券投資基金涉稅

四、非公開募集證券投資基金涉稅

（一）增值稅

（二）所得稅

五、私募證券基金產品運營業務涉稅注意點

（一）私募證券基金產品運營業務涉稅

六、契約型基金增值稅保本保收益問題

七、專項資產支持計劃運營過程中取得的收入屬性判定

八、個人以限售股認購或申購ETF是否需要繳個人所得稅

第三節　公司型基金

一、募集環節

二、投資環節

（一）基金主體

（二）投資人

三、管理環節

四、基金退出

（一）投資端退出

（二）募資端退出

第四節　合伙型基金

一、募集階段

二、投資階段

（一）基金主體

（二）投資人

三、管理環節

四、基金退出

（一）投資端退出

（二）募資端退出

五、合伙型基金涉稅特點

（一）集合、實體競合的合伙稅制

（二）我國合伙稅制政策演變

（三）我國合伙稅制具體情況

（四）我國合伙稅制特點

第五節　私募基金稅收優惠

一、契約型產品稅收優惠

（一）不征增值稅項目

（二）增值稅免稅項目

（三）金融同業往來利息收入免增值稅

（四）個人所得稅

二、創業投資企業稅收優惠

三、公司型創業投資企業退出所得稅試點

第五章│基金架構對基金運作的影響

第一節　基金架構設計原則

一、基金結構設計

（一）打破剛性兌付

（二）抑制多層嵌套

（三）控制資管產品的杠桿水平

（四）資金池和久期管理

（五）投資者人數與金額要求

二、雙GP

第二節　PE基金運作模式

一、基金投資發起人

（一）私募基金管理人

（二）金融機構

（三）國有企業、各級政府

二、基金合同條款

（一）存續期、經營期

（二）繳付出資及期限

（三）投資范圍

（四）投資決策機制

（五）基金收益分配和虧損分擔

（六）可分配資金

三、基金投資合作模式

（一）上市公司直接認購基金份額成為LP

（二）上市公司子公司、PE機構合作設立基金

（三）上市公司與其關聯方認購基金LP份額

（四）上市公司（關聯方）參與設立基金成為基金管理

（五）上市公司（關聯方）與其創建的公司共同設立基金

第三節　政府引導基金

一、政府引導基金

二、政府引導基金運作

（一）引導基金母基金選定管理機構，由GP設立子基金

（二）政府引導母基金發起設立子基金

（三）政府引導母基金設立子基金投資平臺

三、PPP項目社會資本方會計處理

（一）判斷適用條件：“雙特征”和“雙控制”

（二）相關會計處理

（三）PPP項目合同社會資本方會計處理應用案例

（四）PPP會計處理實施問答

四、PPP項目稅務處理

第六章│基金募集與基金投資

第一節　基金募集

一、合伙企業合伙人出資要求

二、合伙企業合伙人入伙會計處理

三、合伙企業出資的應稅問題

四、合伙人出資、合伙企業財產份額

五、協議生效

六、監管規則對合伙型私募基金出資的要求

第二節　基金投資

一、基金對外投資范圍

二、非上市股權投資估值

第三節　基金投資會計

一、持有投資適用長期股權投資準則

（一）投資性主體

（二）不屬于投資性主體

二、持有投資適用金融工具準則

（一）金融資產的分類

（二）判定依據

（三）關于金融資產的計量

三、有限合伙型PE投資環節會計處理

（一）投資環節財稅處理注意點

（二）合伙型基金運行會計處理

（三）合伙型基金涉稅調整項目

第四節　有限合伙型基金合伙人會計處理

一、合伙人對基金會計處理

（一）有限合伙型基金合伙人會計處理

（二）金融工具分類

（三）存在可回售工具能否分類為“非交易性權益工具投資”

二、合伙人對基金并表的處理

（一）上市公司擁有并購基金的控制權依據

（二）參與被投資方的相關活動

（三）有能力運用權力影響可變回報

三、案例

第五節　投資資產減值

一、投資資產減值分類

（一）長期股權投資減值

（二）金融資產減值

二、長期股權投資減值會計處理

三、金融工具減值會計處理

（一）金融工具減值的三階段

（二）對信用風險顯著增加的評估

（三）金融工具減值的賬務處理

四、稅法資產損失

（一）資產損失

（二）損失證據

（三）投資損失

五、特殊行業準備金

（一）準予稅前提取貸款損失準備金

（二）保險行業特殊規定

（三）證券行業準備金稅前扣除政策

六、投資資產損失申報

第七章│基金退出

第一節　基金投資端退出

一、基金退出法律問題

二、基金退出享受創投企業稅收優惠一般要求

（一）創業投資企業應符合的條件

（二）被投資對象應符合的條件

三、基金退出享受創投企業稅收優惠特別要求

（一）持有投資對象的股權滿2年

（二）考慮合伙人所得稅匯算清繳時點

四、基金退出所投項目投資人如何享受稅收優惠

（一）基金退出一：個人經營所得匯算清繳之前滿24個月

（二）基金退出二：個人經營所得匯算清繳之前未滿24個月

五、基金減持、反向掛鉤與稅收優惠

（一）限售期對基金減持影響

（二）股權基金的減持規則

（三）基金減持股份和反向掛鉤申請

（四）減持、反向掛鉤和創投企業稅收優惠

第二節　基金募資端退出

一、合伙人轉讓合伙份額和退伙監管規則、法律問題

（一）合伙人退伙、轉讓份額規定

（二）監管規則

二、合伙人轉讓合伙權益和退伙是否一致

三、合伙人轉讓合伙權益、退伙的涉稅處理

第八章│基金清盤（算）

第一節　基金清盤（算）事由

一、解散事由

（一）自愿解散

（二）強制解散

（三）破產

二、基金清算事由

（一）基金合同約定

（二）公司型基金清算

（三）合伙型基金清算

（四）基金業協會AMBERS系統基金清算原因

第二節　基金清盤（算）程序

一、清算流程

（一）決定清盤

（二）成立清算組（清算人）

（三）發布清算組信息和債權人公告

（四）開展清算活動

（五）分配剩余財產

（六）制作清算報告

二、基金業協會清算操作

第三節　基金注銷

一、一般注銷

（一）申請注銷稅務登記

（二）申請注銷企業登記

（三）申請注銷社會保險登記

（四）申請辦理海關報關單位備案注銷

二、簡易注銷

（一）適用簡易程序的企業范圍

（二）辦理流程

第四節　基金清算會計、稅務處理

一、企業清算業務會計處理

（一）普通清算

（二）破產清算

二、企業清算業務稅務處理

（一）清算類型

（二）需要清算的企業

（三）清算期

（四）清算所得、清算所得稅與剩余資產

（五）合伙型基金清算個人所得稅處理

（六）其他稅種

三、企業清算所得稅申報表填報

（一）清算所得稅申報的基本規定

（二）企業清算所得稅申報表及其填報

第九章│基金稅收專題和難點、爭議

第一節　私募基金關聯交易財稅規則暨合規管理

一、私募基金關聯方與關聯關系

（一）出資持股型

（二）利益輸送型

（三）業務沖突型

二、準則對私募基金關聯關系和關聯交易的判定

三、稅法對私募基金關聯關系和關聯交易的判定

四、規范核算、依法納稅，保護投資者合法權益

（一）準則對私募基金關聯交易的態度

（二）稅法對私募基金關聯交易的態度

（三）監管規則對私募基金關聯交易的態度

第二節　合伙型基金合同約定現金流分配

一、相關術語

二、美國模式和歐洲模式

三、瀑布式收益分配規則

四、回撥機制、超額收益的場景

五、基金合同約定的現金流分配問題

六、合同約定現金流分配還原應納稅所得法

（一）合同約定現金流分配還原應納稅所得法優點

（二）合同約定現金流分配還原應納稅所得法缺點

第三節　S基金規則及涉稅

一、S基金定義

二、S基金交易模式

（一）份額交易模式

（二）投資組合交易模式

（三）重組交易模式

三、S基金的監管要求

（一）S基金接續者的適當性問題

（二）國資背景合伙型基金份額轉讓

（三）有限合伙型基金份額轉讓的法律問題

四、S基金涉稅

第四節　非交易過戶在私募基金退出渠道中的應用

一、非交易過戶包括哪些形式

二、場內交易股票非交易過戶的主要形式：私募資產管理所涉證券過戶

三、場內交易股票非交易過戶的主要形式：法人資格喪失所涉證券過戶

四、股票非交易過戶業務規則與現行稅法規定

（一）私募資產管理所涉證券過戶

（二）法人資格喪失所涉證券過戶

（三）公司員工持股計劃

五、非交易過戶引發涉稅風險

第五節　私募股權創投基金退出向投資者實物分配股票試點

一、業務規則

二、幾類人不得參與分配

三、分配標的

四、實物分配股票試點申請操作方案

五、試點業務初期進展情況

第六節　基金稅收難點、爭議

一、契約型基金

二、合伙型基金

（一）合伙企業“先分后稅”的計稅規則

（二）合伙企業計稅基礎

（三）合伙企業納稅義務和納稅地點

（四）合伙企業份額轉讓納稅地點

（五）合伙企業虧損對合伙人的影響程度

（六）單一投資基金核算方式

（七）創投企業稅收優惠的執行問題

（八）合伙企業印花稅爭議

三、協議約定現金流分配、應納稅所得額

四、基金架構與稅收要素

（一）所得定性

（二）納稅義務

（三）納稅地點

（四）扣繳義務、納稅義務

五、會計核算

六、衍生問題

（一）國資設立基金、轉讓基金份額

（二）基金選址

（三）非交易過戶業務規則

（四）無法享受的稅收優惠

（五）企業重組特殊性稅務處理

（六）非貨幣性資產投資遞延納稅

（七）股權激勵之持股平臺

（八）股份代持

（九）基金能否享受六稅兩費稅收優惠

七、對基金稅收的若干建議

（一）明確私募契約型基金分紅免稅與否

（二）統一基金內、外部計稅基礎

（三）明確合伙型基金按應納稅所得額繳稅

（四）明確多層基金架構按“經營所得”征個人所得稅

（五）延長基金虧損彌補年限

（六）重申創投企業稅收優惠的適用條件

（七）構建合伙企業反避稅規則

第四篇　基金跨境

第十章│境內投資者

第一節　ODI

一、ODI監管規則

（一）發展改革部門

（二）商務部門/金融監管部門

（三）外匯主管部門

（四）其他

二、ODI備案

（一）ODI備案部門

（二）申請企業條件

（三）敏感項目核準申報

第二節　QDII

第三節　QDLP

一、QDLP試點政策

二、QDLP試點特點

（一）聯席審核

（二）協會登記備案

（三）投資額度管理

（四）境內托管機構

（五）設置行政管理人

第四節　“滬港通”“深港通”及基金互認機制

一、內地與香港股票市場交易互聯互通機制

二、互聯互通機制試點及QFII、RQFII的政策意義

三、“滬港通”“深港通”稅務規定

（一）“滬港通”涉稅

（二）“深港通”涉稅

（三）“滬港通”“深港通”涉稅規定匯總表

四、內地與香港基金互認有關稅收政策

（一）關于內地投資者通過基金互認買賣香港基金份額的所得稅問題

（二）關于香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額的所得稅問題

（三）關于內地投資者通過基金互認買賣香港基金份額和香港市場投資者買賣內地基金份額的增值稅問題

（四）關于內地投資者通過基金互認買賣香港基金份額和香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額的印花稅問題

第十一章│境外投資者

第一節　QFII、RQFII

一、境外合格投資者

二、境外合格投資者增值稅、企業所得稅、印花稅

（一）增值稅

（二）股息、紅利等權益性投資收益

（三）印花稅

三、境外合格投資者受益所有人判定及其考量因素

四、境外合格投資者委托投資判定“受益所有人”

第二節　外商境內投資

一、準入前國民待遇加負面清單管理制

（一）準入前國民待遇

（二）負面清單

二、鼓勵外商投資產業目錄

三、外商投資企業外匯資本金結匯政策

四、投資基金管理機構

（一）證券投資基金管理機構

（二）股權投資基金管理機構

第三節　QFLP試點政策

一、QFLP試點情況

二、QFLP試點特點

（一）地方聯席審核，工商注冊登記

（二）辦理私募基金管理人登記及基金備案

（三）間接投資外資屬性的問題

（四）結匯

第四節　QFLP涉稅

一、QFLP基金的三種類型

（一）第一類，外資（GP）管外資（LP）

（二）第二類，外資（GP）管內資（LP）

（三）第三類，內資（GP）管外資（LP）

二、QFLP涉稅

（一）居民合伙人涉稅

（二）非居民合伙人涉稅

（三）歸納

三、QFLP涉稅存在問題

（一）境內QFLP（GP）或可構成境外合伙人在境內的常設機構

（二）稅收透明體問題

（三）境外合伙人可否享受非居民企業免稅優惠

（四）境外合伙人可否享受創業投資企業稅收優惠

第五節　合伙型涉外基金就投資收益如何享受稅收協定待遇

一、非居民企業所得來源地管轄權

二、合伙企業及其他類似實體適用稅收協定的問題

（一）合伙企業設立在境內

（二）合伙企業設立在境外

三、稅收協定執行案例

第十二章│與外商投資有關的稅收優惠

第一節　與外商投資有關的稅收優惠

一、鼓勵外商投資稅收政策

二、支持金融市場對外開放稅收政策

第二節　支持區域協同發展稅收政策

一、民族區域稅收優惠

二、西部地區稅收優惠

三、邊境地區稅收優惠

四、特定區域稅收優惠

（一）中國（上海）自由貿易試驗區臨港新片區

（二）海南自由貿易港

（三）廣州南沙

（四）橫琴、平潭實驗區

（五）橫琴粵澳深度合作區

（六）深圳前海深港現代服務業合作區、河套深港科技創新合作區深圳園區

五、吸引境外人士稅收優惠

第五篇　基金申報

第十三章│私募基金所得稅申報

第一節　申報表演變

一、合伙企業政策

（一）合伙企業申報表

（二）法人合伙人申報表

二、申報表架構

（一）個人合伙人從合伙企業分得所得

（二）法人合伙人從合伙企業分得所得

第二節　合伙型基金個人所得稅經營所得申報

一、個人所得稅經營所得申報邏輯

二、個人所得稅經營所得預繳申報

三、個人所得稅經營所得匯算清繳

（一）合伙企業會計利潤

（二）合伙企業納稅調整后所得

（三）合伙企業應納稅所得額

（四）個人所得稅經營所得

（五）個人應納稅額

四、國家稅務總局對個人合伙人所得稅申報疑難問題解答

第三節　合伙型基金法人合伙人申報

一、法人合伙人所得

（一）法人合伙人核算

（二）法人合伙人企業所得稅匯算清繳調整

（三）合伙企業虧損，法人合伙人不得以其盈利進行彌補

二、法人合伙人所得申報

（一）法人合伙人取得合伙型基金份額的初始計量、后續計量

（二）法人合伙人從合伙型基金分得的應納稅所得額

第四節　創業投資企業稅收優惠

一、稅收優惠政策的演變

（一）創業投資企業稅收優惠

（二）公司制創業投資企業稅收優惠

二、創業投資企業稅收優惠政策比對

（一）投資者

（二）投資對象

（三）備案要求

三、創業投資企業稅收優惠政策備案

（一）創業投資企業稅收優惠申請備案渠道

（二）創業投資企業備案異同

（三）創業投資企業（基金）備案情況比對

第五節　如何申報享受創業投資企業稅收優惠

一、創業投資企業稅收優惠備案

（一）投資對象為未上市中小高新技術企業

（二）投資對象為初創科技型企業

二、法人合伙人（股東）、個人合伙人申報

（一）法人合伙人、法人股東

（二）個人合伙人

第六節　單一投資基金核算方式

一、單一投資基金核算方式政策

二、單一投資基金核算方式備案

（一）核算方式備案

（二）完成股權轉讓所得扣繳申報

第十四章│私募基金增值稅及其他稅費申報

第一節　增值稅申報

一、增值稅政策演變

（一）行政法規

（二）部門規章

（三）規范性文件

二、私募基金增值稅

（一）股權基金增值稅

（二）契約型基金增值稅

第二節　其他稅費申報

一、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

（一）小規模納稅人

（二）一般納稅人

二、印花稅

三、土地增值稅

（一）土地增值稅計算

（二）免稅情形

（三）納稅義務發生時點

四、契稅

（一）契稅申報

（二）免稅情形

五、車輛購置稅

六、房產稅、城鎮土地使用稅

（一）房產稅

（二）城鎮土地使用稅

（三）房產稅、城鎮土地使用稅兩稅申報

第三節　“六稅兩費”減免及稅源采集

一、政策減免內容

二、減免信息采集、申報

（一）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

（二）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費以外的其他稅費減免

第六篇　投資對賭

第十五章│股權投資中的對賭問題

第一節　對賭協議概述

一、對賭分類

二、對賭的要素

（一）對賭的主體

（二）對賭標的

（三）對賭的工具

（四）補償方、被補償方

（五）對賭的期間

（六）業績補償及獎勵的具體計算方法

三、對賭學說

第二節　對賭判例

一、業績補償型對賭案

（一）甘肅世恒案：對賭第一案

（二）中國國際經濟貿易仲裁委員會2014年某業績補償仲裁案

（三）翟某偉、青海國科創業投資基金對賭合同糾紛

二、股權回購型對賭案

（一）上海瑞沨案

（二）瀚霖案

（三）哈仲案

（四）江蘇華工案

第三節　司法裁判對“對賭協議”的理解與審判適用規則

一、《九民紀要》對對賭問題的理解和審判適用規則

二、對賭協議的法律關系問題

（一）對賭協議的效力與合同法的關系

（二）訴訟的支持與合同的可履行性

（三）合同的可履行性與資本維持、債權人保護原則

（四）對賭協議的效力與公平原則、風險共擔原則

（五）對賭協議中公司擔保效力與擔保規則

第四節　證監會對對賭協議的態度

第五節　對賭會計處理

一、對賭模式

（一）投資方與目標公司股東或實控人對賭

（二）投資方與目標公司對賭

二、股份有限公司對賭協議案例

三、業績對賭會計處理相關規定

（一）股權投資

（二）或有對價

（三）監管規則適用指引——會計類第1號

四、金融負債與權益工具的區分應用案例

五、附有業績補償、回購條款的股權投資業務會計處理

六、會計處理實務案例

第六節　對賭涉稅處理

一、各地稅務局對對賭的態度

二、對賭觀點歸納

（一）股權回購

（二）業績補償

三、涉稅案例分析

四、對賭實踐中的問題

（一）對賭法律關系認識不到位

（二）民商事領域的自治原則

五、股權投資業績對賭應考慮的因素

（一）對賭對象與交易對手一致

（二）補償義務人為第三方

六、完善對賭協議稅收政策的幾點建議

（一）科學梳理對賭法律關系

（二）明確對賭執行口徑

（三）正向對賭、反向對賭

（四）對賭對象和對賭類型

（五）權益性交易和損益性交易

（六）補償義務人、被補償對象的計稅基礎

（七）或可存在的增值稅、印花稅納稅義務

《私募基金財稅處理實務與案例》

郭琪燕 著

中國財政經濟出版社 出版

ISBN：978-7-5223-3665-7

定價：149.00元

中國財政經濟出版社

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