如先前承諾，財政大臣一開始就明確表示，春季預算案中不會包含任何稅收變化。然而，英國的經(jīng)濟前景依然是令人憂慮的局面。

對于2024年10月秋季預算案上宣布的國民保險金上調所帶來的影響，財政大臣似乎樂觀得有些天真。預計今年的經(jīng)濟增長將減半并低至1%，但預計明年將有所回升。實際增長如何，還需要等到2025年4月新稅年開啟，屆時，國民保險金政策變動的影響，才會顯山露水。

對于國民保險金上調避而不談的財政大臣，改將講話重點放在縮小稅收差距，以期恢復經(jīng)濟穩(wěn)定和財政責任。但這到底意味著什么呢？簡而言之，政府所推出的一系列方案，旨在確保納稅人正確繳稅，以及保障稅局能夠對不合規(guī)的納稅人采取措施。同時，政府就基于納稅人行為制定罰金級別這一法規(guī)啟動意見征詢。

逃稅行為

政府發(fā)布的細則并沒有包括針對逃稅話題的新內(nèi)容。逃稅行為一直是歷屆政府的打擊目標。在當下公共部門預期縮減預算的背景下，稅局已承諾將新增500名負責合規(guī)的工作人員。然而，這些人員是否能夠有效打擊逃稅，將取決于他們是否能獲取充分培訓。正如日常與個人和企業(yè)打交道的稅局部門一樣，稅局應把提升服務質量列為首要任務。

重建英國

作為解決經(jīng)濟困境的妙計，財政大臣似乎寄希望于“讓英國重建”。然而，考慮到2025年4月1日起土地印花稅（Stamp Duty Land Tax）將增加，這一做法可能是病急亂投醫(yī)。本次土地印花稅的增加將對所有購房者產(chǎn)生影響，尤其是首次購房者。預計平均的土地印花稅額將增加6,000英鎊，進一步提高購房成本。

雇主國民保險

2025年4月6日起即將實施的雇主國民保險金上調，將對企業(yè)和就業(yè)市場產(chǎn)生重大影響。上調產(chǎn)生的實際影響還有待觀察，但預計許多企業(yè)將無法承擔雇傭同等數(shù)量員工的成本，并且雇員的工資也將受到影響。可以預見的是，各行業(yè)的失業(yè)率將上升，價格也將上漲，從而進一步影響通貨膨脹。

路線圖和稅局意見征詢

稍微積極一點的消息是，政府在春季預算案中重新表明了對企業(yè)稅路線圖的承諾，旨在為英國企業(yè)提供穩(wěn)定性，并減少商企稅收環(huán)境的不確定性。

此外，政府已啟動多項意見征詢工作，其中包括對于研發(fā)稅收優(yōu)惠制度中預先核準體系的修訂。此外，政府擬定推出一項新流程，以期為重大研發(fā)投資項目預先提供稅務減免的確定性。近期研發(fā)稅制的變化使不少創(chuàng)新型企業(yè)覺得繁縟難解，對于他們以及要投資重大項目的企業(yè)而言，此舉無疑具有積極意義。

令人遺憾的是，財政大臣并未調整企業(yè)利息限制規(guī)則，該規(guī)則使得借貸成本較高的企業(yè)喪失部分企業(yè)所得稅減免資格。現(xiàn)行的200萬英鎊減免上限設定時，基準利率還是0.25%。如今利率水漲船高，這一上限卻未見提升，導致越來越多的企業(yè)在借貸成本稅收減免方面遭遇封頂限制，無疑成為了投資的一大障礙。

在春季預算案中，并未具體提及轉讓定價，唯一例外是提出要對成本分攤安排（Cost Contribution Arrangements）提供確定性。成本分攤安排是指集團內(nèi)各公司間就共同開發(fā)特定資產(chǎn)的開支進行分攤的合約安排，其操作在轉讓定價角度下頗為復雜。

盡管政府本次并未提到要下調轉讓定價中小型企業(yè)的豁免門檻，未來還是可能就此問題展開征詢。而關于轉讓定價、常設機構以及轉移利潤稅的后續(xù)改革提案，目前尚無明確進展。

推行稅務數(shù)字化

英國稅局已確認將繼續(xù)推進稅務數(shù)字化（Making Tax Digital，簡稱MTD）的實施。自2026年4月起，自雇收入或租賃收入超過50,000英鎊的納稅人，將須按照MTD要求進行季度申報。此規(guī)定將于2027年4月擴展至收入超過30,000英鎊的納稅人。從2028年4月起，該規(guī)定還將適用于收入超過20,000英鎊的個體經(jīng)營者和房東，屆時，稅務數(shù)字化范圍涵蓋人數(shù)又將多出九萬余人。

與此同時，自2025年4月起，增值稅納稅人及加入MTD的個人將面臨更高的延遲繳稅罰款。新規(guī)規(guī)定，逾期15天的未繳稅款將按3%計罰；逾期30天則加收3%，逾期31天或以上則加收10%。目前，自我評估申報體系下，稅款逾期30天處以5%的罰款，逾期6個月則再加處以5%。這一罰款制度的調整較為嚴厲，無疑將促使納稅人更加及時地履行納稅義務。

針對2024年10月頒布的非居籍稅制改革及遺產(chǎn)稅變更，政府未作出任何修改或評論。那么，當前的情況如何？

非居籍人士

盡管專業(yè)機構多次提出諫言，并且政策仍存在很大不確定性，《2025年財政法案》現(xiàn)已生效，導致非居籍人士正成群結隊地離開英國。政府顯然未能正確解讀社會反應，特別是遺產(chǎn)稅改導致的重擊。英國尚未完全感受到非英居籍人士流失帶來的影響，但預計這一影響將波及整個經(jīng)濟——他們將不再在英國雇人、消費或投資商企。然而，政府大力推行的“臨時資金回流計劃”（Temporary Repatriation Facility）生效時間三年，足夠涵蓋本屆政府在任期間。預計該計劃尚能帶來足夠的稅收，掩蓋非居籍人士出走所帶來的經(jīng)濟損失。

商業(yè)資產(chǎn)減免和農(nóng)業(yè)資產(chǎn)減免

自2026年4月起，商業(yè)資產(chǎn)減免（Business Property Relief）和農(nóng)業(yè)資產(chǎn)減免（Agricultural Property Relief）從100%削減至50%的改革引發(fā)了廣泛批評，尤其是農(nóng)業(yè)社群。許多人擔心，許多企業(yè)可能根本沒有足夠的流動資金來支付由此產(chǎn)生的遺產(chǎn)稅，而100萬英鎊的免稅上限，對于大量要傳承資產(chǎn)的企業(yè)主而言遠遠不夠。

在秋季預算案稅改前，農(nóng)場可代代傳承，而無需繳納遺產(chǎn)稅（同時，還能享受資本利得稅角度的底價提升，下一代人可按繼承時的評估價值作為底價，從而減少出售時的增值稅負擔）。如今，另一種選項是考慮生前贈與。不過，贈與人需要在世七年，同時資本利得稅的增值部分需由受贈人承擔（受贈人未來出售資產(chǎn)時，須遵循原始底價）。并且，贈與人不得在其余生繼續(xù)從資產(chǎn)中受益，因此這一決策需要慎重考慮。例如，高齡農(nóng)場主可能無法在生前贈與農(nóng)場的同時又繼續(xù)住在農(nóng)舍中。此前，這種繼承情況，通常可通過農(nóng)業(yè)資產(chǎn)減免得到豁免。這一現(xiàn)實令許多農(nóng)場家庭深感困境。

總結

財政大臣堅持一年只進行一次稅務改動，這一決心值得肯定。但是，稅收政策缺乏進一步的澄清，可能會帶來負面影響，并引發(fā)外界猜測，是不是2025年秋季預算要出臺更重大的稅收變動？

誰是贏家，誰是輸家？

我們將揭曉財政大臣在春季預算聲明中公布的政策中，哪些群體是贏家，哪些是輸家。

贏家

英國稅局

英國稅局可以預期多收一些稅了——財政大臣宣布，將加大對稅局的科技投資，目標是將稅務欺詐的定罪率提高20%。據(jù)稱，通過加強打擊偷稅漏稅，總體稅收收入預計將增加至75億英鎊。

國防部及STEM領域

財政大臣宣布，下一財年將向國防部額外撥款22億英鎊，作為全面擴大國防開支的一部分，以保障國家安全和經(jīng)濟安全。同時，政府也預留了額外資金用于創(chuàng)新項目。對于STEM（科學、技術、工程和數(shù)學）行業(yè)而言，國防技術和工程領域對高技能人才的需求將急劇上升。

公共服務部門

除了擴大國防預算以外，財政大臣還宣布了一項新的“轉型基金”，用于改革公共服務。該基金將用于投資人工智能工具，以優(yōu)化公共服務并提升其效率。這意味著科技和咨詢行業(yè)及其從業(yè)人員將面臨政府合同的高需求。首批受益的部門包括司法部的緩刑服務，以及贍養(yǎng)計劃。

部分福利領取者

出乎意料的是，財政大臣宣布，到2029/30年，全民津貼（Universal Credit）標準津貼將從2025/26年的每周92 英鎊提高至每周106 英鎊。

ISA儲蓄賬戶投資者

先前傳聞ISA現(xiàn)金儲蓄上限將下調，大伙兒可以松一口氣了，因為本次春季預算案沒有宣布任何變化，年度投資額上限仍維持在每年20,000英鎊。

新移居英國人士

盡管財政大臣未在預算演講中特別提及，但從2025 年4 月6日起，居住海外的英國個人在返回英國重新定居時，可以受益于新的“海外收入和資本利得”（Foreign Income and Gains，簡稱FIG）稅制。根據(jù)新稅制，當他們重新成為英國稅務居民的最初四年內(nèi)，可享受海外收入和資本利得免稅，同時其境外資產(chǎn)也不在英國遺產(chǎn)稅的征收范圍之內(nèi)。根據(jù)該稅收優(yōu)惠，返英之前必須至少連續(xù)十年為非英國稅務居民。

所有人……

（據(jù)說是這樣）—— 當然了，財政大臣聲稱每個人的年收入將會增加500 英鎊…… 但我們真不知道這是怎么算出來的。

輸家

部分福利領取者

福利制度的改革導致部分健康相關福利的領取者，包括領取全民津貼及個人獨立支付（Personal Independence Payments）的人士失去相應的福利。財政大臣確認，本項舉措預計可削減48 億英鎊的政府支出。這些變更預計將于2026 年11月生效，并適用于新申請人及重新申請福利的個人。

從2026年4月起，首次申請全民津貼的人士，其健康補助部分將削減50%，并從此固定在每周50英鎊，直至2029/30年度。根據(jù)初步影響評估，預計到2029/30年度，約320萬戶家庭將受到該措施的影響，其年收入相比通脹水平將減少1,720英鎊。

納稅人士

自2024年10月宣布免稅額凍結，至今未有新的方針。需要注意的是，個人免稅額、所得稅和國民保險金起征點至少會凍結至2028/29年度，這意味著財政拖累效應將繼續(xù)影響大多數(shù)納稅人。隨著通脹上升，這種安排成為對納稅人最有效的“隱形稅收”之一，因為許多人將逐漸進入稅收體系，并不知不覺步入更高的稅率區(qū)間。對于政府來說，這將繼續(xù)是一項重要的收入來源，政府可以依靠這一方式為國庫提供資金補充，而無需大幅提高稅收。

遲繳稅款者

從2025年4月起，增值稅的遲付罰款將提高。從2026年4月起，個人稅務申報者若納入稅務數(shù)字化系統(tǒng)，遲付罰款同樣提高。如果稅款在截止日的15天內(nèi)未支付，英國稅局將收取初始罰款，金額為應繳稅款的3%。如逾期超過30天，罰款將再增加3%，此后每年逾期支付的罰款最高可達10%。

非英居籍人士

非英居籍人士原本關心4月6日起計劃生效的FIG稅制變動是否會推遲，然而春季預算案中并未涉及。FIG稅制帶來的實際影響仍需進一步關注和觀察。

購房者

許多人已經(jīng)感受到買第一套房有多難了。隨著土地印花稅自2025年4月1日起上調，首次購房者的稅收優(yōu)惠將減少，而房價仍在不斷攀升，這些額外的負擔可能成為許多人購房的障礙。盡管財政大臣承諾加速住房建設，但形勢依然不容樂觀。

雇主

由于本次預算案未推出稅改，雇主仍然需要為1.2%的雇主國民保險金增幅籌集額外資金。如果說，秋季預算案上，是企業(yè)來承擔了大部分壓力，那么，春季預算案上顯然沒有得到任何緩解。隨著企業(yè)勞動力成本的上升，通貨膨脹可能會加劇，價格也會隨之上漲。與此同時，工資增長也可能停滯，企業(yè)提高薪酬時，可能會憂慮附加增長的國民保險金成本。

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本文譯自2025年3月26日《SpringBudget 2024 Analysis》，點擊左下角“閱讀原文”可查看原文鏈接。

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