員工報(bào)銷住宿費(fèi)，處理不得當(dāng)，小心引來稽查！

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01

員工報(bào)銷住宿費(fèi)被查

案例一：

***市場營銷策劃服務(wù)部

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：9***W

行政處罰決定書文號：***稅稽二罰﹝2024﹞39號

處罰類別：罰款

處罰決定日期：2024-09-13

處罰內(nèi)容：對該單位未按規(guī)定申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅60.00元,處以未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款百分之五十的罰款，罰款金額為30.00元。

罰款金額（萬元）：0.003

違法行為類型：《中華人民共和國稅收征收管理法》

違法事實(shí)：2022年該單位在管理費(fèi)用中列支住宿費(fèi)1,200.00元，無住宿業(yè)務(wù)發(fā)生證明資料，未按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款

處罰機(jī)關(guān)：國家稅務(wù)總局***稅務(wù)局第二稽查局

案例二：

處罰事由：

檢查你單位的賬簿、記賬憑證發(fā)現(xiàn)3份增值稅普通發(fā)票所列支的住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，并沒有發(fā)現(xiàn)住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)相關(guān)參與列支人員的交通費(fèi)用（如飛機(jī)票、高鐵車票等）列支賬載情況。以上發(fā)票為已證實(shí)虛開發(fā)票。

02

出差住宿費(fèi)超標(biāo)怎么報(bào)銷和抵扣？

也就是說，

對于員工出差的住宿費(fèi)，未超標(biāo)的可以正常報(bào)銷和抵扣，超過標(biāo)準(zhǔn)的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。以上述案例來說，會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用　　 905.66

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　60

貸：銀行存款　　 960

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　5.66

03

業(yè)務(wù)招待的住宿費(fèi)，怎么報(bào)銷和抵扣？

給大家總結(jié)一下就是：

1、企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營需要的宴請、旅游景點(diǎn)參觀、娛樂、以及住宿費(fèi)用等，這些基本屬于是“交際應(yīng)酬費(fèi)”，相關(guān)專票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出；

2、企業(yè)如果負(fù)擔(dān)的其他企業(yè)員工的差旅費(fèi)，能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：

比如，A公司聘請B公司的員工維修一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費(fèi)用由A公司負(fù)責(zé)，該項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，此時(shí)的住宿費(fèi)非交際應(yīng)酬性消費(fèi)而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)容計(jì)入會(huì)議費(fèi)稅前列支和抵扣，會(huì)議費(fèi)正常情況下需要提供會(huì)議時(shí)間地點(diǎn)人員、會(huì)議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料，同時(shí)其符合上述情況的會(huì)議費(fèi)不屬于交際應(yīng)酬費(fèi)范疇可以進(jìn)項(xiàng)抵扣

04

公司發(fā)放住宿補(bǔ)貼的，

是否要憑發(fā)票扣除？交個(gè)稅嗎？

問題內(nèi)容：

員工出差的費(fèi)用憑票報(bào)銷后，公司再按每次出差天數(shù)給予出差員工住宿補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、餐費(fèi)補(bǔ)貼，請問這些補(bǔ)貼是否屬于國稅發(fā)〔1994〕89號文里不征稅的差旅費(fèi)津貼，這些補(bǔ)貼是否需要納入出差員工的工資薪金繳納個(gè)稅？

稅局答復(fù)：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費(fèi)管理辦法。對能夠提供差旅費(fèi)起止時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)證明材料，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助和公雜費(fèi)。個(gè)人取得規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍的差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入取得當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號)規(guī)定：“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。”

根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)，給大家總結(jié)如下：

05

企業(yè)如何指定住宿差旅標(biāo)準(zhǔn)？

首先明確第一點(diǎn)，個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅政策，都沒有制定過差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有授權(quán)稅務(wù)總局、省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定此類標(biāo)準(zhǔn)。

其次明確第二點(diǎn)，國家和稅務(wù)局并沒有權(quán)力替企業(yè)制定出差人員差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，或者要求企業(yè)執(zhí)行政府相關(guān)部門制定的公務(wù)人員差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。按《公司法》的規(guī)定，公司自主經(jīng)營權(quán)不受影響。

也就是說，企業(yè)的差旅費(fèi)津貼可以自己制定，但是，在征稅問題上，稅務(wù)的權(quán)力是很大的，稅企就算對標(biāo)準(zhǔn)高低的意見達(dá)不成一致，稅務(wù)也有權(quán)按其認(rèn)定征稅。當(dāng)然，納稅人如果對稅務(wù)的核定有異議，可以按規(guī)定進(jìn)行復(fù)議甚至訴訟。

1、自行制定標(biāo)準(zhǔn)

浙江省稅務(wù)局答復(fù)（2019-12-05）：如企業(yè)自己有相應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)定差旅費(fèi)的合理標(biāo)準(zhǔn)，可以照此確定。

2、參照行政機(jī)關(guān)執(zhí)行

同樣來自于浙江省稅務(wù)局上述答復(fù)：如沒有規(guī)章制度，可參照行政機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)（僅供參考）。

來源：梅松講稅、國家稅務(wù)總局、稅務(wù)學(xué)苑、二哥稅稅念。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請?jiān)诹粞詤^(qū)聯(lián)系刪除。