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前言

立遺囑人群平均年齡連續(xù)12年下降，從77.43歲降至67.71歲。61.47%的遺囑指定管理人，15.71%選擇專業(yè)機構托管。《中華遺囑庫白皮書（2024年度）》所披露的數(shù)據，顯示人們的遺囑觀念在發(fā)生改變。而“國內遺囑第一案”的終止，也表明社會對于財富傳承的認知，以及相關法律與稅收制度的完善，還亟待突破。

清明節(jié)將至，人們在緬懷親人的同時，也會面對死亡的話題。3月21日，《中華遺囑庫白皮書（2024年度）》正式發(fā)布。近日，曾引起廣泛關注的國內“遺囑信托第一案”也終止了。對于死后的財富傳承，目前在國內還存在認知與法律上的種種障礙。而死亡只是一個新的開始，如何規(guī)劃死亡，其實也映射了對“生”的態(tài)度。

《中華遺囑庫白皮書（2024年度）》所披露的

自2018年起，中華遺囑庫便形成了每年3月發(fā)布年度遺囑大數(shù)據的慣例，至今已持續(xù)六年。3月21日，中華遺囑庫發(fā)布2024年度《中華遺囑庫白皮書》。白皮書在對遺囑數(shù)據進行多維度展示和分析的基礎上，重點對空巢老人、孤寡老人、遺囑修改、遺囑管理人進行了專題研究。

近期，兩起無人繼承的遺產糾紛案引發(fā)社會關注。上海獨居老人葛先生猝然離世后，300萬元遺產及一套住房被收歸國有，其堂弟經過訴訟分得葛先生存款和保險金共130萬元。北京41歲的趙女士病逝后留下了數(shù)百萬元遺產，其部分親屬繼承了趙女士的銀行存款與體恤金，名下房屋被收歸國家所有。兩起案件的共同點是當事者生前都未立遺囑，引發(fā)公眾對無主財產歸屬問題的熱議。

白皮書首次系統(tǒng)披露了空巢老人、孤寡老人等群體的遺囑數(shù)據，填補了傳統(tǒng)繼承研究中的空白。2024年，全國60歲以上老人遺囑登記中，空巢老人占比高達60.28%，且北京、上海、廣東三地集中了超77%的空巢老人遺囑登記量，反映出經濟發(fā)達地區(qū)“老年留守”現(xiàn)象的普遍性。

此外，未婚、不婚、離異等非傳統(tǒng)家庭群體的遺囑需求顯著增長，登記量超3.6萬份，其中未婚不婚人群60歲以下占比80%，高學歷女性主導，44.65%以“照顧父母”為首要目的，這表明家庭結構松散化下的自主規(guī)劃意識在增強，凸顯社會對多元家庭結構的包容性提升。

白皮書披露的數(shù)據，也顯示了遺囑年輕化與女性主導的趨勢。立遺囑人群平均年齡連續(xù)12年下降，從77.43歲降至67.71歲，遺囑規(guī)劃逐漸成為中青年群體“未雨綢繆”的常規(guī)操作。

同時，女性在遺囑規(guī)劃中占據主導地位：老年群體中，女性立遺囑比例連續(xù)12年超過男性，未婚、不婚群體中女性占比達69.29%，再婚女性比例也達68.21%。這反映了女性從傳統(tǒng)“照料者”向“財產治理者”的角色轉型。

立遺囑也正在突破傳統(tǒng)繼承模式，11.59%空巢老人將財產留給孫輩等非法定繼承人，9.78%孤寡老人選擇捐贈公益機構，遺囑正在從單純財產分配轉向情感延續(xù)與社會責任。在遺囑專業(yè)化方面，61.47%的遺囑指定管理人，15.71%選擇專業(yè)機構托管，實現(xiàn)從“家庭自治”到“專業(yè)托管”的轉型。

《中華遺囑庫白皮書（2024年）》揭示了中國遺囑觀念從被動接受向主動規(guī)劃、從單一分配向多元治理的深刻轉型。財富傳承工具的創(chuàng)新，比如遺囑信托混合模式、遺產管理人制度，回應了社會需求，但有關信托登記、稅制方面的法律空白和執(zhí)行矛盾仍是主要障礙。未來需通過立法完善、技術賦能和公眾教育，推動遺囑服務與財富傳承體系的專業(yè)化、國際化發(fā)展。

“國內遺囑信托第一案”所揭示的

近日，曾引起廣泛關注的國內“遺囑信托第一案”所確立的遺囑信托的當事人簽署了和解協(xié)議，終止了這份遺囑信托，所涉信托財產按法定繼承處理并分配結束，未能實現(xiàn)被繼承人傳承家族財產的期望。

國內“遺囑信托第一案”指的是2017年由上海市靜安區(qū)人民法院一審審理、上海市第二中級人民法院二審審理的李某訴欽某某等遺囑繼承糾紛案。一審判決書顯示，2015年8月11日，李某甲因病在上海瑞金醫(yī)院過世。2015年8月1日，就在李某甲過世前，他寫下了一份親筆遺囑。

在遺囑中李某甲明確表示，不分割名下遺產，而是成立“李某家族基金會”，指定妻子欽某某和3個兄弟作為受托人，子女親屬為受益人，并詳細規(guī)劃了財產的管理與分配方式。

李某甲名下資產眾多，包括1000余萬元的金融投資產品，還有位于上海金家巷、青浦練塘前進街以及海口的3套房產。李某甲去世后，其與前妻所生子女李某等繼承人對遺產繼承產生糾紛，李某將欽某某等訴至靜安區(qū)法院。

靜安區(qū)法院表示，上述李某甲的意思表示，符合信托的法律特征，應當識別為李某甲希望通過遺囑的方式設立信托，實現(xiàn)家族財富的傳承。因此，該份遺囑的效力，應當根據繼承法和信托法進行認定。

靜安區(qū)法院一審判決，李某甲所立遺囑有效，依法成立信托。值得一提的是，李某甲在自書遺囑中并未出現(xiàn)“信托”“遺囑信托”等字樣，而是在出現(xiàn)糾紛后，法院通過遺囑內容，探究被繼承人的真意方認定遺囑信托。

令人扼腕的是，在遺囑信托執(zhí)行過程中，矛盾逐漸顯現(xiàn)。先是受益人之間因信托財產金額爭議于2019年對簿公堂，而后部分受益人對受托人是否妥善履行職責產生質疑，又于2020年再次引發(fā)訴訟。

在這份遺囑信托履行的過程中，受益人與受托人最終達成一致意見，終止了這份遺囑信托，選擇依照法定繼承分割了被繼承人的財產，“國內遺囑信托第一案”就此終止，未能實現(xiàn)被繼承人李某傳承家族財產的期望。

這也引發(fā)了關于遺囑信托終止條件的探討，即在委托人過世后，受益人與受托人能否合意終止信托？“國內遺囑信托第一案”的終止執(zhí)行是遺囑信托面臨現(xiàn)實困境的一個縮影。

遺囑信托，是依據委托人遺囑而設立的信托形式。相較于其他信托，其最為顯著的區(qū)別在于生效時間：遺囑信托是在委托人逝世之后，方可生效，因此也被稱之為死后信托。

遺囑信托近年來逐漸成為財富傳承的重要工具。數(shù)據顯示，2025年遺囑信托市場規(guī)模預計突破5000億元，年均增長率超過20%。信托公司如萬向信托已推出遺囑信托服務，盡管目前僅其一家實質性開展業(yè)務，但“監(jiān)護無憂”等創(chuàng)新服務模式已吸引部分高凈值客戶，可以通過遺囑信托管理跨境資產和復雜家庭關系。

現(xiàn)行《信托法》對遺囑信托的設立、財產登記等環(huán)節(jié)缺乏細則。例如，不動產和股權等資產轉移至信托時，因登記制度不明確導致信托效力存疑。而且，中國尚未開征遺產稅，遺囑信托的稅務籌劃優(yōu)勢難以體現(xiàn)，降低了高凈值人群的設立動力。

中國遺囑信托市場正處于“需求覺醒期”，高凈值人士的遺囑規(guī)劃從單一財產分配轉向綜合風險管理，但法律制度和市場成熟度仍需完善。

作為傳統(tǒng)傳承工具的遺囑，一直以來具有獨特的優(yōu)勢，特別是在處理特定事項、特定財產類型以及特殊意愿等方面。在當下遺囑信托發(fā)展遭遇瓶頸之時，或許可以先聚焦于充分利用遺囑這一傳統(tǒng)工具，以期為遺囑信托未來的發(fā)展積累參考經驗。

《中華遺囑庫白皮書（2024年度）》的發(fā)布與“國內遺囑信托第一案”的終止，一方面顯示了人們對于死亡、對于遺囑的觀念正在發(fā)生變化，另一方面也表明對于財富傳承的認知，以及在法律和稅收制度完善上還有相當長的一段路要走。

引言

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