又一個(gè)名人栽了！又是偷漏稅！

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01

突發(fā)！

網(wǎng)絡(luò)大V司馬南偷稅被罰超900萬(wàn)！

剛剛，北京市稅務(wù)局通報(bào)了司馬南偷漏稅的細(xì)節(jié)。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)司馬南偷稅案件進(jìn)行處理

前期，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)大V司馬南涉嫌偷稅，依法對(duì)其開展立案檢查。

經(jīng)查，司馬南在2019年至2023年期間，通過隱匿收入、虛假申報(bào)等手段，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)462.43萬(wàn)元。此外，其實(shí)控企業(yè)北京某影視策劃中心通過虛列成本費(fèi)用、違規(guī)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策等方式，少繳企業(yè)所得稅75.32萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)司馬南及其實(shí)控企業(yè)追繳稅費(fèi)款、加收滯納金、罰款共計(jì)926.94萬(wàn)元，已全部入庫(kù)。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管，嚴(yán)肅查處涉稅違法行為，切實(shí)維護(hù)公平公正的稅收經(jīng)濟(jì)秩序。

關(guān)于司馬南：

司馬南之是一個(gè)活躍于網(wǎng)絡(luò)上的超級(jí)大V，全網(wǎng)粉絲數(shù)量高達(dá)幾千萬(wàn)，而且這個(gè)人，常年以“愛國(guó)者”自居，常常引導(dǎo)自己的粉絲參與到各個(gè)群體的網(wǎng)絡(luò)罵戰(zhàn)中。

此次他偷稅漏稅，網(wǎng)友反應(yīng)也是很激烈：

02

明星們關(guān)于“稅”的那點(diǎn)事

一、范冰冰

補(bǔ)稅+罰款+滯納金合計(jì)8.84億。

二、鄭爽

補(bǔ)稅+罰款+滯納金合計(jì)2.99億。

三、薇婭

（1） 隱匿收入偷稅且主動(dòng)補(bǔ)繳：50000萬(wàn)元

（2） 隱匿收入偷稅且未主動(dòng)補(bǔ)繳：2725萬(wàn)元

（3） 虛構(gòu)收入轉(zhuǎn)換性質(zhì)虛假申報(bào)偷稅：116000萬(wàn)元

（4） 從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入、未依法申報(bào)納稅：6000萬(wàn)元

最終補(bǔ)稅+滯納金+罰款共計(jì)13.41億元.

四、雪梨、林珊珊

雪梨補(bǔ)稅+罰款+滯納金合計(jì)6555.31萬(wàn)元。

林珊珊補(bǔ)稅+罰款+滯納金合計(jì)2767.25萬(wàn)元。

五、鄧倫

補(bǔ)稅+罰款+滯納金合計(jì)1.06億元。

03

從核定征收到查賬征收

明星、網(wǎng)紅主播們的稅，得補(bǔ)了！

其實(shí)，為深化文娛領(lǐng)域稅收秩序，去年9月中旬國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布了《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》的通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

《通知》直指明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播涉及稅收的三大核心問題，可謂精準(zhǔn)出擊、各個(gè)擊破，給文娛行業(yè)的稅務(wù)問題指出一條明路。

其中，最重要的一條，就是——從核定征收改為查賬征收?！锻ㄖ芬?guī)定，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式，申報(bào)納稅。

此前，文娛行業(yè)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播納稅，主要有兩種方式，一是核定征收，二是查賬征收。

核定征收主要是指，因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。

核定征收在個(gè)人所得稅上應(yīng)用較廣泛。個(gè)稅的核定征收方式有三種，分別是定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的方式。

另一方面，核定征收和查賬征收應(yīng)稅額計(jì)算方法差異較大，其中，查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失；而核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額?應(yīng)稅所得率。

目前工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬等個(gè)稅最高邊際稅率為45%，收入動(dòng)輒百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至過億元的明星、網(wǎng)紅，很容易適用最高45%稅率。

為了規(guī)避過高的個(gè)稅，明星等通過設(shè)立工作室，多數(shù)以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等形式，適用最高35%個(gè)稅稅率，這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上，有些地方對(duì)明星工作室多采用核定征收，按照毛收入給予一個(gè)很低的稅率，實(shí)際稅負(fù)很低。

比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應(yīng)稅利潤(rùn)10%算，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，按照5%至35%個(gè)稅超額稅率計(jì)算，實(shí)際繳稅大概在340多萬(wàn)元，因此實(shí)際個(gè)稅稅負(fù)只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點(diǎn)個(gè)稅顯然有失公平。

查賬征收，其實(shí)就是根據(jù)明星工作室實(shí)際收入和費(fèi)用等情況來?yè)?jù)實(shí)征稅。相比于核定征收，查賬征收后企業(yè)稅負(fù)肯定會(huì)明顯提高，也更加公平。

不少明星愿意成立工作室，正是可以將個(gè)人或家庭等消費(fèi)都算到企業(yè)中，甚至虛開發(fā)票，從而降低稅負(fù)。而如果明星交工薪、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，除了固有的扣除，無法有前述操作空間。因此對(duì)查賬征收的明星工作室也要嚴(yán)格監(jiān)管，警惕虛開發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。

04

明星、主播扎堆被查

“個(gè)獨(dú)”還能不能用了？

網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)人收入需按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)稅，新個(gè)稅法又將勞務(wù)報(bào)酬、工資薪金、稿酬所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)合并納稅，統(tǒng)稱綜合所得，適用綜合所得稅率表3%-45%。

如果按主播們的收入水平，應(yīng)該按45%納稅。

但，如果主播在稅收洼地注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（比如新疆霍爾果斯、江西萍鄉(xiāng)、上海崇明、重慶黔江、湖北通山、寧波梅山、天津武清等），在這些稅收洼地，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收可以采用核定征收的方式，而核定征收率普遍較低。

什么是稅收洼地？

這一操作被很多所謂的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)宣傳為“合理避稅”,在薇婭丈夫董海峰的致歉信，也可以看到“稅務(wù)籌劃”“合理避稅”等關(guān)鍵。

那么，這些稅務(wù)籌劃提到的“避稅手段”都有那么靠譜嗎？

稅收洼地其實(shí)是在特定行政區(qū)域內(nèi)，政府為了吸引企業(yè)入駐，促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展而實(shí)施的優(yōu)惠政策，如果企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)、且有實(shí)質(zhì)商業(yè)合理目的需要是沒有問題的，但如果注冊(cè)空殼公司，并虛構(gòu)交易將名下其他公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入當(dāng)?shù)乜諝す具M(jìn)行“避稅”，就存在惡意偷逃稅的嫌疑了。

事實(shí)上，新個(gè)人所得稅法中就已新增了“反避稅條款”：沒有合理的經(jīng)營(yíng)需要，不具有合理商業(yè)目的，只是為了獲取不當(dāng)?shù)亩愂绽妫渌睦碛啥颊也坏剑悇?wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)利進(jìn)行納稅調(diào)整。

且今年3月份國(guó)家就提出，嚴(yán)查“稅收洼地”避稅。

所以，薇婭被查，個(gè)獨(dú)企業(yè)還能會(huì)用嗎？當(dāng)然能用，但像薇婭那樣不行。如果個(gè)人注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的企業(yè)，適用當(dāng)?shù)貍€(gè)獨(dú)企業(yè)政策，老老實(shí)實(shí)納稅是沒有問題的~

05

稅收洼地風(fēng)險(xiǎn)很大，

企業(yè)一定要時(shí)刻警惕！

一、“稅收洼地”風(fēng)險(xiǎn)巨大

1、利用“稅收洼地”企業(yè)虛開發(fā)票

以上沒有實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)往來，涉嫌虛開發(fā)票，不僅會(huì)面臨罰款和滯納金，甚至還會(huì)面臨刑事處罰。

2、利用“稅收洼地”企業(yè)虛開發(fā)票轉(zhuǎn)移利潤(rùn)

A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，不僅面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)有高額罰款及滯納金。

3、高管注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷逃個(gè)稅

甲為A公司員工，則甲成立的B給A開具發(fā)票涉嫌虛開發(fā)票，如果甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權(quán)益將無法保障，存在風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)于“稅收洼地”企業(yè)，稅局主要從以下12個(gè)方面稽查

1、是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；

2、是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；

3、是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；

4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；

6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；

7、對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；

8、 利用簽訂“陰陽(yáng)合同”的方式隱瞞收入或虛列成本。

9、關(guān)聯(lián)交易存在價(jià)格上的不公允，也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。

10、是否存在合理的商業(yè)目的；

11、業(yè)務(wù)相關(guān)性和合理性；

12、未遵循第一納稅人原則（誰(shuí)收錢誰(shuí)納稅）。

三、給企業(yè)幾點(diǎn)忠告

1、考慮實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)問題，“空殼”公司風(fēng)險(xiǎn)大；

2、要衡量地方政策與稅收征管是否有沖突，衡量政策的可持續(xù)性。例如，核定征收的管理趨向于嚴(yán)格 ；

3、要考慮核定征收導(dǎo)致一些優(yōu)惠政策不能夠享受的影響。例如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要滿足費(fèi)用核算清晰才能享受；

4、通常稅收地方留成返還的前提是繳納的稅款要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，需結(jié)合自身情況考慮是否能夠達(dá)標(biāo) ；

5、注重當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收入情況、政府營(yíng)商環(huán)境。嚴(yán)格的征收管理可能更有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。；

6、與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商成功后，應(yīng)該簽訂書面協(xié)議。

最后提醒一句，選擇“稅收洼地”注冊(cè)的企業(yè)首先要做真實(shí)交易，其次最好要在專業(yè)人士的指導(dǎo)下操作，不要盡搞些掩耳盜鈴的事~~

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請(qǐng)?jiān)诹粞詤^(qū)聯(lián)系刪除。