涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）

（2025年3月17日國家稅務(wù)總局令第58號公布 自2025年5月1日起施行）

國家稅務(wù)總局令

第58號?

　　《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》，已經(jīng)2025年3月12日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2025年5月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：胡靜林

2025年3月17日

涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）

第一章?總則

第一條??為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，保護納稅人合法權(quán)益，維護國家稅收秩序，促進市場公平競爭，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。

第二條??涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國境內(nèi)提供涉稅專業(yè)服務(wù)，適用本辦法。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司以及其他提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)。

　　涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務(wù)的人員，以及依照法律法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員。

第三條 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全以實名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險管理機制，堅持管理與服務(wù)并重，規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)按市場化原則為納稅人提供個性化服務(wù)。

第四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅持獨立、客觀、公正、規(guī)范的原則，遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，恪守職業(yè)道德。

第五條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴格規(guī)范稅務(wù)人員與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的交往行為。

　　稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)工作人員不得參與或者違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)經(jīng)營活動。

　　稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)工作人員對在涉稅專業(yè)服務(wù)管理過程中知悉的商業(yè)秘密或者個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。

第六條 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴格落實監(jiān)督管理職責(zé)，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督和社會監(jiān)督作用，加強對稅務(wù)師行業(yè)黨的建設(shè)的指導(dǎo)。

第二章?管理范圍

第七條??涉稅專業(yè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：

　　（一）納稅申報代辦；

　　（二）一般稅務(wù)咨詢；

　　（三）專業(yè)稅務(wù)顧問；

　　（四）稅務(wù)合規(guī)計劃；

　　（五）涉稅鑒證；

　　（六）納稅情況審查；

　　（七）其他稅務(wù)事項代辦；

　　（八）其他稅務(wù)代理。

第八條 ?稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)實行分類管理。涉稅專業(yè)服務(wù)包括一般涉稅專業(yè)服務(wù)和特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

　　本辦法第七條第一項、第二項、第七項、第八項為一般涉稅專業(yè)服務(wù)，第七條第三項至第六項為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

第九條??從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的稅收專業(yè)知識和技能。

第十條 ?稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。

第三章 管理與服務(wù)

第十一條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全涉稅專業(yè)服務(wù)管理工作機制，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實行涉稅業(yè)務(wù)的集中管理與服務(wù)。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息化建設(shè)，提高管理與服務(wù)的智能化、數(shù)字化水平，實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)數(shù)據(jù)集成、智能分析、風(fēng)險提示、實時監(jiān)控、信息推送等功能。

第十二條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的實名制管理，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以真實身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，如實向稅務(wù)機關(guān)報送機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員的基本信息，并根據(jù)實際情況及時更新相關(guān)信息。

　　依照法律法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員，應(yīng)當(dāng)于首次提供服務(wù)前，向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者提供服務(wù)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)如實報送本人的基本信息。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)如實簽署申報表等涉稅文書。

第十三條 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼。

　　信用碼采用二維碼形式，經(jīng)掃碼可展示持有者的基本信息及其信用情況。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)報送基本信息并作出信用承諾，取得涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用碼。

　　涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過電子稅務(wù)局等渠道經(jīng)實名認證，取得涉稅服務(wù)人員信用碼。

第十四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)報送業(yè)務(wù)委托協(xié)議要素信息。其中，提供本辦法第七條第一項和第七項涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于提供服務(wù)前報送，并根據(jù)實際情況及時更新相關(guān)信息；提供本辦法第七條第二項至第六項、第八項涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)委托協(xié)議簽訂或者變更、終止之日起30日內(nèi)報送。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員代為辦理稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)表明委托代理關(guān)系及相關(guān)授權(quán)事項，明確雙方權(quán)利義務(wù)。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人、扣繳義務(wù)人授權(quán)的代理辦稅人員進行實名驗證。對在多戶納稅人、扣繳義務(wù)人擔(dān)任辦稅人員的，應(yīng)當(dāng)由納稅人、扣繳義務(wù)人與辦稅人員在稅務(wù)信息系統(tǒng)中確認任職受雇或者委托代理關(guān)系。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依托稅務(wù)信息系統(tǒng)對代理辦稅人員在辦稅環(huán)節(jié)進行驗證，確保其在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)辦理涉稅事項。

第十五條??稅務(wù)機關(guān)建立涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務(wù)信息，提高分析利用水平。

　　提供第七條第三項至第六項涉稅專業(yè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)業(yè)務(wù)要素信息。

第十六條 ?涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強合規(guī)建設(shè)，按照涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度、風(fēng)險控制機制，規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施過程中，應(yīng)當(dāng)加強對委托人的稅法宣傳輔導(dǎo)，促進提高稅法遵從度。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過程并形成工作底稿，需要出具涉稅報告和文書的，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳椤７伞⒎ㄒ?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送。

　　涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持涉稅服務(wù)人員參加繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保持其專業(yè)勝任能力。

第十七條??涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實準(zhǔn)確按照涉稅專業(yè)服務(wù)類別對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票。

第十八條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理制度，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。

　　稅務(wù)機關(guān)對涉稅服務(wù)人員采取信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合的方式進行信用記錄，建立累積信用積分激勵機制，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務(wù)。

　　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員信用情況采取激勵和約束措施。

第十九條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公示涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)名單及其信用情況，同時公示未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單、重點監(jiān)管對象名單、涉稅服務(wù)失信主體。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信息公告制度，提供涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級及排名等查詢服務(wù)，便于納稅人、扣繳義務(wù)人自主比較選擇涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。

第二十條 ?稅務(wù)機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行政府購買服務(wù)相關(guān)規(guī)定。

第二十一條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供便利化服務(wù)，不斷優(yōu)化稅務(wù)信息系統(tǒng)的代理辦稅功能。

　　稅務(wù)機關(guān)可以在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)較為集中的區(qū)域，設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)辦稅服務(wù)專窗或者專區(qū)。

第二十二條??稅務(wù)機關(guān)通過信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，簡化信息報送，定期生成涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的年度服務(wù)總體情況，為其加強內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險、提升涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級提供參考。

第二十三條 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的宣傳輔導(dǎo)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其行業(yè)協(xié)會、納稅人之間的溝通機制。

第二十四條 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)，發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)在涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)中的示范和引領(lǐng)作用，與注冊會計師、律師、代理記賬等其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度，強化行業(yè)自律監(jiān)督，引導(dǎo)合規(guī)誠信經(jīng)營，促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　稅務(wù)機關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。

　　全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會負責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十五條 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實行風(fēng)險管理，對其逃避涉稅專業(yè)服務(wù)管理、不依法納稅、執(zhí)業(yè)違規(guī)等風(fēng)險事項進行監(jiān)督檢查。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員發(fā)布涉稅違法違規(guī)信息問題的監(jiān)測及處置。

第二十六條??稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況進行檢查，包括以下檢查內(nèi)容：

　　（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部制度建設(shè)情況；

　　（二）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)報送的基本信息；

　　（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)；

　　（四）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)報送的業(yè)務(wù)信息；

　　（五）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范情況；

　　（六）涉稅報告和文書留存?zhèn)洳榍闆r；

　　（七）其他監(jiān)督檢查事項。

第二十七條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用和風(fēng)險等日常管理情況制定檢查計劃，明確檢查的依據(jù)、頻次、方式、內(nèi)容和程序，抽取被檢查對象；也可以根據(jù)舉報投訴、涉稅違法違規(guī)信息監(jiān)測進行檢查。

第二十八條??稅務(wù)機關(guān)可以采取實地檢查、調(diào)取業(yè)務(wù)檔案、詢問、查詢、異地協(xié)查等方法，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)實施檢查，對與檢查相關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第二十九條 ?稅務(wù)機關(guān)在檢查完成后，應(yīng)當(dāng)形成檢查報告。

　　對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在違反本辦法規(guī)定情形的，由主管稅務(wù)機關(guān)進行處理。

　　對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在其他涉稅問題的，由稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行處理；屬于其他部門職責(zé)的，由主管稅務(wù)機關(guān)移送有權(quán)處理部門。

　　對檢查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員存在與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不當(dāng)交往，或者涉嫌濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)干部管理權(quán)限移送紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理，涉嫌違法犯罪的移送司法機關(guān)。

第三十條??稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與財政、司法行政、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等相關(guān)部門的協(xié)同管理。

第五章 處理與處罰

第三十一條??違反本辦法，有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機關(guān)提示提醒、責(zé)令限期改正或者予以約談，扣減信用積分或者納入負面信用記錄（第一、二項情形除外）；情節(jié)較重或者逾期不改正的，由主管稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄（第一、二項情形除外），向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示；情節(jié)嚴重的，由主管稅務(wù)機關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理：

　　（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；

　　（二）提供涉稅專業(yè)服務(wù)但未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員基本信息的；

　　（三）未按規(guī)定報送涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)信息的；

　　（四）報送的基本信息、業(yè)務(wù)委托協(xié)議及業(yè)務(wù)信息與實際不符的；

　　（五）妨害稅務(wù)機關(guān)依照本辦法履行職責(zé)的；

　　（六）未以涉稅服務(wù)人員身份，而以委托方辦稅人員身份辦理業(yè)務(wù)，或者存在其他不以真實身份辦理業(yè)務(wù)情形的；

　　（七）代為辦理涉稅業(yè)務(wù)未如實填報簽署申報表等涉稅文書的；

　　（八）不具備相應(yīng)專業(yè)能力而從事相關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)的；

　　（九）涉稅服務(wù)人員違反規(guī)定，以個人名義提供涉稅專業(yè)服務(wù)的；

　　（十）其他違反稅務(wù)機關(guān)管理規(guī)定的行為。

　　有前款第一項情形且逾期不改正的，除按上述規(guī)定處理外，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門責(zé)令其限期變更市場主體登記；對超過市場監(jiān)管部門限期仍不改正的，由稅務(wù)機關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第三十二條 ?涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示；情節(jié)較重的，由主管稅務(wù)機關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理；情節(jié)嚴重的，由設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)機關(guān)列為涉稅服務(wù)嚴重失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理，將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，對稅務(wù)師事務(wù)所由其行政登記的稅務(wù)機關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，對會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理：

　　（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

　　（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

　　（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益的；

　　（四）公開歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的；

　　（五）唆使、誘導(dǎo)、幫助他人實施涉稅違法違規(guī)活動的；

　　（六）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

　　（七）以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

　　（八）向稅務(wù)機關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益的；

　　（九）其他違反稅收及相關(guān)法律法規(guī)的行為。

第三十三條 ?存在第三十一條第一款所列情形的，情節(jié)較重或者逾期不改正的，對機構(gòu)處以一千元以下、對人員處以五百元以下罰款；情節(jié)嚴重的，對機構(gòu)處以二千元以下、對人員處以一千元以下罰款。

　　違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠的，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定予以處罰；涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)已被依法處罰、所屬涉稅服務(wù)人員未被依法處罰的，對負有直接責(zé)任的涉稅服務(wù)人員，處以一千元以下罰款；情節(jié)較重的，處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處以五千元以下罰款。

　　存在第三十二條第二項至第九項情形，未按照相關(guān)法律法規(guī)被處罰的，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)處以二千元以下、對涉稅服務(wù)人員處以一千元以下罰款；情節(jié)較重的，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)處以五千元以下、對涉稅服務(wù)人員處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)處以一萬元以下、對涉稅服務(wù)人員處以五千元以下罰款。

第三十四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)有證據(jù)證明涉稅服務(wù)人員的違法違規(guī)行為屬與本機構(gòu)無關(guān)的個人行為的，可以免予對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的處理處罰。

第三十五條??稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)工作人員違反本辦法規(guī)定的，對直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人依規(guī)依紀依法處理。

第六章 附則

第三十六條 ?各省級稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法并報國家稅務(wù)總局備案。

第三十七條 ?本辦法所稱“以下”包含本數(shù)。

第三十八條??本辦法自2025年5月1日起施行。

　　本辦法施行之前的涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)管理規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三十九條??本辦法由國家稅務(wù)總局解釋。

解讀

關(guān)于《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》的解讀

　　為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，保護納稅人合法權(quán)益，維護國家稅收秩序，促進市場公平競爭，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)決定，稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》（以下簡稱《管理辦法》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一、《管理辦法》出臺的主要意義是什么？

　　《管理辦法》出臺旨在深入貫徹落實《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》關(guān)于完善中介服務(wù)機構(gòu)法規(guī)制度體系，促進中介服務(wù)機構(gòu)誠實守信、依法履責(zé)的要求，進一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)制度體系，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，促進提升涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

二、涉稅專業(yè)服務(wù)的內(nèi)容是什么？

　　《管理辦法》所稱的涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)，包括：（一）納稅申報代辦。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進行納稅申報準(zhǔn)備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。（二）一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（三）專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。（四）稅務(wù)合規(guī)計劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。（六）納稅情況審查。接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結(jié)論。（七）其他稅務(wù)事項代辦。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項。（八）其他稅務(wù)代理。《管理辦法》施行之前的涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定中所稱的“納稅申報代理”“稅收策劃”“其他稅務(wù)事項代理”“其他涉稅服務(wù)”，相應(yīng)調(diào)整為“納稅申報代辦”“稅務(wù)合規(guī)計劃”“其他稅務(wù)事項代辦”“其他稅務(wù)代理”。

三、稅務(wù)機關(guān)如何簡化涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信息報送？

　　稅務(wù)機關(guān)通過信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，簡化信息報送，定期生成涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的年度服務(wù)總體情況，為其加強內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險、提升涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級提供參考。

四、稅務(wù)機關(guān)如何強化涉稅專業(yè)服務(wù)實名制管理？

　　稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人授權(quán)的代理辦稅人員進行實名驗證。對在多戶納稅人、扣繳義務(wù)人擔(dān)任辦稅人員的，應(yīng)當(dāng)由納稅人、扣繳義務(wù)人與辦稅人員在稅務(wù)信息系統(tǒng)中確認任職受雇或委托代理關(guān)系。各省稅務(wù)局根據(jù)實際情況對多戶“網(wǎng)眼”進行限定。

五、稅務(wù)機關(guān)如何創(chuàng)新和完善信用管理機制？

　　運用信息技術(shù)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼，采用二維碼形式，形成對機構(gòu)及人員的數(shù)字標(biāo)識，推行“亮碼”執(zhí)業(yè)，促進其誠實守信、依法履責(zé)。

六、稅務(wù)機關(guān)如何規(guī)范對涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況的檢查？

　　稅務(wù)機關(guān)開展涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)監(jiān)督檢查是落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》的具體舉措。其目的是督促涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提高涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。《管理辦法》明確了檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查程序、時限要求和結(jié)果處置等內(nèi)容，規(guī)范稅務(wù)部門的執(zhí)業(yè)檢查流程。

七、稅務(wù)機關(guān)如何對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員進行處理和處罰？

　　稅務(wù)機關(guān)堅持包容審慎的原則，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的違法違規(guī)行為進行處理處罰，對情節(jié)輕微的，采取提示提醒、責(zé)令限期改正或予以約談，扣減信用積分或納入負面信用記錄等管理措施；對情節(jié)較重或逾期不改正的，采取列為重點監(jiān)管對象，扣減信用積分、降低信用等級或納入負面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示等管理措施；對情節(jié)嚴重的，采取列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行風(fēng)險提示，以及要求所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理等管理措施。同時，在部門規(guī)章可設(shè)立罰款的限額內(nèi)，對相關(guān)違法違規(guī)行為處以一定金額罰款。

八、稅務(wù)機關(guān)如何規(guī)范稅務(wù)人員的涉稅專業(yè)服務(wù)管理與服務(wù)行為？

　　稅務(wù)機關(guān)嚴格規(guī)范稅務(wù)人員與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的交往行為。稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)工作人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)經(jīng)營活動。稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)工作人員對在涉稅專業(yè)服務(wù)管理過程中知悉的商業(yè)秘密或者個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。對稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)工作人員違反《管理辦法》規(guī)定的直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人依規(guī)依紀依法處理。

九、《管理辦法》與《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》有何區(qū)別聯(lián)系？

　　《管理辦法》以部門規(guī)章形式公布施行，進一步完善了涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度體系。《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》等相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件，暫不廢止，其中有關(guān)規(guī)定與《管理辦法》不一致的，以《管理辦法》為準(zhǔn)。