經常有粉絲問：為什么我們公司有走賬、有合同、有發票，還會被稅局查到是虛開發票呢？其實，稅務局查虛開，查的并不是發票！

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為什么有合同、有走賬還被認定虛開？

首先，稅務部門認定“虛開”增值稅發票，是指的沒有真實交易的情況下，開具增值稅發票。合同與匯款記錄只是證明業務真實性的佐證，是否有真實業務，才是認定是否“虛開”的根本。

比如，A公司開具一張銷售甲產品的增值稅發票給B公司，A與B簽訂甲產品的購銷合同。B公司有向A公司關于此次交易的匯款記錄。

假設1：A公司沒有甲產品的進貨記錄

認定為虛開增值稅發票，因缺少“貨物流”。除非B公司能夠證明確實從A公司購入甲產品，且有提貨單、運費單、入庫單以及產品實物的類證。否則B公司獲得發票不能被認定。如果B公司能夠證明存在“貨物流”且交易為真實，則追究A公司進貨時的責任。

假設2：A公司有甲產品庫存

有貨物交割記錄的情況下，不會被認定為“虛開”。

增值稅發票真實性認定，需要發票流、資金流、合同流、貨物流四流合一。只有合同、有走賬也可能被認定虛開。

沒有同時符合下面的三個條件，僅僅只有合同與款項往來記錄，仍然可認定為虛開：

1、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據;

2、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

3、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

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什么是“四流一致”？

其實，最早提出的概念是“三流一致”。

簡單來說，“三流一致”指的是發票流、資金流和貨物流的統一，如圖所示：

在日常的經濟活動中，合同日益重要，在稅務稽查中，合同更是一個非常重要的依據，所以又提出了“四流一致”。

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“四流不一致”就一定違規嗎？

其實也不是。在實務中，很多情況往往比較復雜。但是“四流不一致”確實存在風險。

一、增值稅方面

文件中第一條第三項明確規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

“四流一致”通常是稅務機構判定交易是否真實的依據。四流不一致可能會導致其相應的進項稅不能抵扣，追補稅款及滯納金，甚至會繳納相應的罰款。

那是不是所有的“四流不一致”的情況，都不能抵扣，其實并不是這樣的，以下3種情況明確了可以抵扣進項稅：

1、發包方：憑實際提供建筑服務的納稅人開具的發票抵扣

2、因出差產生的住宿費

3、分公司購進貨物，總公司統一付款

二、企業所得稅方面的風險

1、四流（資金流、貨物流、發票流、合同流）不一致，可能會被懷疑買發票等被認定為“偷稅”，從而導致稅前不能扣除；

2、未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發票（如：供應商找第三方開票等）。

三、面臨刑法責任

“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開增值稅專用發票”，嚴重的還會面臨刑事責任。

“四流不一致”雖說并不必然導致構成“虛開增值稅專用發票”，但還是奉勸老板和會計們，如果業務是真實發生的，盡可能做到“四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。

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新電局的10個風險預警指標

1、稅負異常

每個地區每個行業都有自己的稅負平均值，如果低于下限60%的話，就可能引起稅務預警。很多會計朋友會問，是不是不低于這個下限都沒有問題啊，答案是否定的！稅收不是數學，稅負率是一個動態的數字，如果低于下限又無正當理由的，那就是一個大問題了。

2、發票多次增量

根據虛開企業的畫像，很多虛開的企業基本都是突擊增量然后大量虛開發票，然后走逃。很多企業取得這樣的發票都是有問題的，就有可能會被稅務稽查！

怎么比對呢？發票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都需要被嚴格審查，所以知道為什么發票增量困難了吧！

3財務和法人信息比對

現在各地都已經辦稅實名制認證了，所有企業的法定代表人和財務負責人都進行了身份證信息的采集，只要會計和老板出現稅務違規，相關的所有企業都要被預警！

再次提醒會計，離職一定要去稅務機關辦理會計信息變更，一定要遠離發票違規企業！否則后患無窮！

4、耗用的水電費與銷售收入比對

這個也是一個非常好的指標，為什么呢？因為其他的成本費用都可以虛開，水電費公司是不容易取得虛開發票的！只要你們公司的水電費發票金額很大，但是你們公司的產出比不符常規，那就有可能出現了偷稅行為。

5、個稅申報和所得稅工資薪金比對

匯算清繳申報的工資薪金和每月申報的個稅工資總額不一致，地稅一定會對你公司進行稅務檢查的！

6、進項和銷項絕對不能太離譜

現在全面實行商品分類編碼，以后所有企業的進銷項都通過數字編碼在系統里面識別，你的進項和銷項如果大類不一樣，而且比例差異太大的話，稅務一定會找到你！

7、連續6個月零申報

本身零申報就是有問題的，一個企業長期沒有收入的話，這還叫企業嗎？這不是僵尸一個嗎？就比如有些例子所說，連續4個月零申報就被稅務抓住了！

8、企業印花稅申報金額異常的預警比如印花稅計稅金額合計值與企業增值稅進銷項發票金額合計數偏離值超過500元。

“印花稅計稅金額合計值與企業增值稅進銷項發票金額合計數偏離值超過500，請確認申報是否準確？”

答：新電局會自動與當期企業增值稅進銷項發票金額合計數進行比較，以起到提示提醒是否存在少報、漏報的情況，若核實計稅依據無誤，繼續進行申報即可。

納稅人收到此條提示時一定要注意檢查！

9、法人賬戶與公司賬戶的聯查

當然了，這個指的是企業有虛開行為的！如果企業的法人銀行賬戶收供應商虛開發票回款是稅務稽查資金流的經常手法，所以2024年再這么操作，風險非常大！

10、往來賬目的預警

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