文/飛云

3月12日，上交所連發(fā)三份監(jiān)管措施決定書，分別對上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司（以下簡稱“夢創(chuàng)雙楊”）及時任董事長和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、IPO項(xiàng)目保薦機(jī)構(gòu)海通證券的兩名保代、申報(bào)會計(jì)師中匯的三名簽字注冊會計(jì)師采取監(jiān)管警示措施。經(jīng)查，該公司在首次公開發(fā)行股票申請過程中，因在未滿足履約驗(yàn)收條件、未取得客戶終驗(yàn)的情況下，即按照收款節(jié)點(diǎn)提前確認(rèn)了部分收入，導(dǎo)致信息披露不實(shí)，涉及中介機(jī)構(gòu)亦因未勤勉盡責(zé)被追責(zé)。

資料顯示，夢創(chuàng)雙楊2023年3月向上海證券交易所申請首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后于同年12月撤回發(fā)行上市申請文件。海通證券為夢創(chuàng)雙楊I(lǐng)PO保薦人，費(fèi)哲君、石迪作為指定的項(xiàng)目保薦代表人。中匯會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為夢創(chuàng)雙楊I(lǐng)PO審計(jì)機(jī)構(gòu)，黃繼佳、陳震、周永輝為指定的簽字注冊會計(jì)師。

根據(jù)文件披露，夢創(chuàng)雙楊在2022年向某客戶提供數(shù)據(jù)治理服務(wù)時，將其歸類為“軟件產(chǎn)品及解決方案業(yè)務(wù)”，并承諾在合同履約完成且客戶終驗(yàn)后確認(rèn)收入。但現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，公司在未滿足合同驗(yàn)收條件、未取得客戶終驗(yàn)的情況下，提前按收款節(jié)點(diǎn)確認(rèn)了部分收入，金額占2022年?duì)I業(yè)收入的5.24%。此外，公司2020年及2022年還存在推遲確認(rèn)少量歷史收入的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。

時任董事長兼總經(jīng)理宋汝良、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼董事會秘書盧海玲未確保信息披露真實(shí)準(zhǔn)確完整，對此負(fù)有直接責(zé)任。海通證券保薦代表人費(fèi)哲君、石迪未充分核查收入確認(rèn)的合規(guī)性，未履行盡職調(diào)查職責(zé)；中匯會計(jì)師事務(wù)所簽字會計(jì)師黃繼佳、陳震、周永輝未審慎核查收入確認(rèn)時點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不準(zhǔn)確，被認(rèn)定履職不到位。上交所依據(jù)《股票發(fā)行上市審核規(guī)則》等規(guī)定，對上述責(zé)任方均采取“監(jiān)管警示”措施，并要求各方嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，確保未來信息披露質(zhì)量。

當(dāng)事人：

上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司；

宋汝良，上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司時任董事長、總經(jīng)理；

盧海玲，上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司時任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書。

上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡稱本所）申請首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后撤回發(fā)行上市申請文件。經(jīng)查明，發(fā)行人在發(fā)行上市申請過程中存在以下違規(guī)行為。

一、違規(guī)情況

根據(jù)申報(bào)文件，發(fā)行人于 2022 年起向某客戶提供數(shù)據(jù)治理服務(wù)，并將該服務(wù)歸類為軟件產(chǎn)品及解決方案業(yè)務(wù)。招股說明書披露，針對軟件產(chǎn)品及解決方案業(yè)務(wù)，發(fā)行人在按照合同約定完成相關(guān)軟件開發(fā)服務(wù)并經(jīng)客戶最終驗(yàn)收后確認(rèn)收入。

現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，相關(guān)服務(wù)合同約定了履約驗(yàn)收條款，發(fā)行人在未滿足履約驗(yàn)收條件、未取得客戶終驗(yàn)的情況下，即按照收款節(jié)點(diǎn)提前確認(rèn)了部分收入，占 2022 年度營業(yè)收入的 5.24%，收入確認(rèn)時點(diǎn)與信息披露、合同約定情況不一致。此外，發(fā)行人2020 年、2022 年均存在推遲確認(rèn)以前年度少量收入的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)披露不準(zhǔn)確。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

發(fā)行人部分收入確認(rèn)時點(diǎn)不準(zhǔn)確，收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確，未能保證發(fā)行上市申請文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。時任董事長兼總經(jīng)理宋汝良、時任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼董事會秘書盧海玲對此負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反了 2023 年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十五條、第二十六條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：

對上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司及宋汝良、盧海玲予以監(jiān)管警示。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，誠實(shí)守信，依法充分披露投資者作出價(jià)值判斷和投資決策所必須的信息，保證發(fā)行上市申請文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

當(dāng)事人：

費(fèi)哲君，上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請項(xiàng)目保薦代表人；

石 迪，上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請項(xiàng)目保薦代表人。

上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡稱本所）申請首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后撤回發(fā)行上市申請文件。經(jīng)查明，費(fèi)哲君、石迪作為海通證券股份有限公司指定的項(xiàng)目保薦代表人，存在以下保薦職責(zé)履行不到位的情形。

一、違規(guī)情況

根據(jù)申報(bào)文件，發(fā)行人于 2022 年起向某客戶提供數(shù)據(jù)治理服務(wù)，并將該服務(wù)歸類為軟件產(chǎn)品及解決方案業(yè)務(wù)。招股說明書披露，針對軟件產(chǎn)品及解決方案業(yè)務(wù)，發(fā)行人在按照合同約定完成相關(guān)軟件開發(fā)服務(wù)并經(jīng)客戶最終驗(yàn)收后確認(rèn)收入。

現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，相關(guān)服務(wù)合同約定了履約驗(yàn)收條款，發(fā)行人在未滿足履約驗(yàn)收條件、未取得客戶終驗(yàn)的情況下，即按照收款節(jié)點(diǎn)提前確認(rèn)了部分收入，占 2022 年度營業(yè)收入的 5.24%，收入確認(rèn)時點(diǎn)與信息披露、合同約定情況不一致。此外，發(fā)行人2020 年、2022 年均存在推遲確認(rèn)以前年度少量收入的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)披露不準(zhǔn)確。保薦人未充分關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)是否符合發(fā)行人收入確認(rèn)政策和合同約定情況。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

保薦人未對發(fā)行人收入確認(rèn)時點(diǎn)的準(zhǔn)確性予以充分關(guān)注并審慎核查，履行保薦職責(zé)不到位。費(fèi)哲君、石迪作為指定的項(xiàng)目保薦代表人，對此負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反了《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》和 2023 年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十七條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：

對費(fèi)哲君、石迪予以監(jiān)管警示。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、本所業(yè)務(wù)規(guī)則和保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范，認(rèn)真履行保薦代表人職責(zé)；誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，切實(shí)保證保薦項(xiàng)目的信息披露質(zhì)量。

當(dāng)事人：

黃繼佳，上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請項(xiàng)目簽字會計(jì)師；

陳 震，上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請項(xiàng)目簽字會計(jì)師；

周永輝，上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請項(xiàng)目簽字會計(jì)師。

上海夢創(chuàng)雙楊數(shù)據(jù)科技股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡稱本所）申請首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后撤回發(fā)行上市申請文件。經(jīng)查明，黃繼佳、陳震、周永輝作為中匯會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）指定的項(xiàng)目簽字會計(jì)師，存在以下專業(yè)職責(zé)履行不到位的情形。

一、違規(guī)情況

根據(jù)申報(bào)文件，發(fā)行人于 2022 年起向某客戶提供數(shù)據(jù)治理服務(wù)，并將該服務(wù)歸類為軟件產(chǎn)品及解決方案業(yè)務(wù)。招股說明書披露，針對軟件產(chǎn)品及解決方案業(yè)務(wù)，發(fā)行人在按照合同約定完成相關(guān)軟件開發(fā)服務(wù)并經(jīng)客戶最終驗(yàn)收后確認(rèn)收入。

現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，相關(guān)服務(wù)合同約定了履約驗(yàn)收條款，發(fā)行人在未滿足履約驗(yàn)收條件、未取得客戶終驗(yàn)的情況下，即按照收款節(jié)點(diǎn)提前確認(rèn)了部分收入，占 2022 年度營業(yè)收入的 5.24%，收入確認(rèn)時點(diǎn)與信息披露、合同約定情況不一致。此外，發(fā)行人2020 年、2022 年均存在推遲確認(rèn)以前年度少量收入的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)披露不準(zhǔn)確。申報(bào)會計(jì)師未充分關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)是否符合發(fā)行人收入確認(rèn)政策和合同約定情況。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

申報(bào)會計(jì)師未對發(fā)行人收入確認(rèn)時點(diǎn)的準(zhǔn)確性予以充分關(guān)注并審慎核查，履行專業(yè)職責(zé)不到位。黃繼佳、陳震、周永輝作為簽字會計(jì)師，對此負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反了 2023 年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：

對黃繼佳、陳震、周永輝予以監(jiān)管警示。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，對出具專業(yè)意見所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，切實(shí)保證申報(bào)項(xiàng)目的信息披露質(zhì)量。