一、管理模式架構

本文基于“負面清單”管理模式，首先，結合上級單位要求及內外部典型問題，梳理提煉上級單位明令禁止類及屢審屢犯問題，形成“負面清單”。其次，借鑒風險管理評價工具，建立評價模型，對企業整改成效及屢審屢犯情況進行評價。最后，通過多層次運用“負面清單”評價結果，促進審計結果運用。

二、科學合理制定“負面清單”

（一）制定“負面清單”的思路

結合公司實際業務情況，將“負面清單”按照核電項目領域、核化工項目領域、科研項目領域、建設項目領域、境外投資領域、運營管理領域等六個領域分別列示上級單位明令禁止性、屢審屢犯類規定，建立清晰的“負面清單”。

（二）“負面清單”主要內容

“負面清單”的內容主要來源于近年來國資委、審計署、科工局、集團公司等上級單位相關要求、內外部檢查出來的典型問題及案例，區分為上級單位明令禁止類、屢審屢犯類。

（三）動態持續更新，充分發揮預警作用

一是堅持動態完善。結合內外部環境變化，不斷完善“負面清單”，突出行業特點，以增強清單事項的實用性、時效性。二是堅持預警作用。依托信息化平臺，每年結合典型案例公布“負面清單”，固化排查，為企業提供參考，便于自查自糾，充分發揮預警教育作用。

三、建立評價模型

（一）建模總體目標

基于“負面清單”管理模式，科學合理制定量化評價標準，全面系統識別評價各類問題的影響程度，建立“紅黃綠”三級風險預警機制，實現對企業經營健康狀態動態預警，形成一套企業風險量化預警的方法論和管理工具，強化企業規矩意識，進一步規范經營管理。

（二）建立矩陣評價模型

建立矩陣評價模型，對問題發生的普遍性、問題造成的影響程度進行定量評估，進而對企業風險程度提供量化分析依據，為后續制定整改措施提供決策支持。

（三）確定評價標準

綜合負面清單問題的類型及造成的影響，將從問題造成的影響程度和問題發生的普遍性兩個維度進行評價，其中，問題造成的影響程度，從高到低分為“極為重要”“較為重要”“重要”三個等級。問題發生的普遍性，從高到低分為“非常普遍”“普遍”“不普遍”三個等級。

（四）確定評價等級

為了更好地理解評價模型，選取A單位，使用本文的評價模型對該單位進行評價。

（五）實現動態風險預警

1.當年情況分析。

違法轉分包等7個問題，屬于具有“重要影響”（紅燈預警）的問題，需要提級管控并緊急協調資源重點督辦。現場簽證管理不規范等12個問題，屬于具有“中等影響”（黃燈預警）的問題，需要增強整改意識，制訂切實可行的整改方案。

2.動態趨勢分析。

A單位自2020年至2023年，黃燈指標逐年減少，紅燈指標逐年增長，表明該單位出現重大問題次數增多，整體趨勢惡化，需要及時采取更強有力的措施扭轉該趨勢。

（六）建模評價流程使用規則

1.發布“負面清單”。

每年年初，審計部門挑選出產生重大影響或屢審屢犯問題作為“負面清單”的內容，通過信息化平臺傳達給各個單位，明確自評相關要求。

2.對照“負面清單”自評。

每年年底，各單位對照“負面清單”進行自評，將自評結果報告給審計部門，由審計部門進行賦值評估。在審計部門開展審計項目的當年，對自評結果進行再檢查和修正。

3.針對評價結果制定考核扣分機制。

將各單位自評結果納入考核扣分，影響年度MKJ（目標考核激勵體系）結果。

四、多層次運用“負面清單”評價結果

根據“負面清單”評價模型，對單位整體狀態進行評價，根據評估結果分別采取加強考核扣分、加大追責問責力度、持續傳導壓力、注重發揮警示作用等措施，促進單位趨勢向好，重大問題不踩線，屢審屢犯問題逐漸減少。

節選自《中國內部審計》2025年第3期

作者：萬太平 張一之

單位：中國核電工程有限公司

編輯：孫哲

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