稅務(wù)局發(fā)文明確！2025年度“雙隨機(jī)、一公開”抽查工作計(jì)劃的公示！這11種情況被列為重點(diǎn)稽查，查到必罰！企業(yè)要小心了！

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01

2025年度雙隨機(jī)抽查開始！

稅局通知！

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局發(fā)布了《2025年第一批第一波次省級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象隨機(jī)抽查情況的公示》。

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案> 的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局依法依規(guī)根據(jù)管理權(quán)限開展隨機(jī)抽查工作，現(xiàn)將2025年第一批第一波次省級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象隨機(jī)抽查情況公布如下：

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局稽查局根據(jù)工作要求，通過“稅務(wù)稽查雙隨機(jī)工作平臺(tái)”，采取隨機(jī)方式從稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫抽取180戶納稅人開展檢查。

不僅是甘肅，內(nèi)蒙赤峰市稅局也發(fā)布了《關(guān)于2025年度第一批市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象隨機(jī)抽查的公告》

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定，我局通過“金稅三期雙隨機(jī)工作平臺(tái)”對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)稽查對(duì)象進(jìn)行隨機(jī)抽取，由國家稅務(wù)總局赤峰市稅務(wù)局第二稽查局對(duì)抽取對(duì)象納稅情況組織自查及重點(diǎn)檢查，現(xiàn)予公布。

稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查依據(jù)：《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）的通知》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理辦法（試行）的通知》（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)）

抽查項(xiàng)目：重點(diǎn)稽查對(duì)象檢查

隨機(jī)抽查主體：國家稅務(wù)總局赤峰市稅務(wù)局稽查局

抽查方式：金稅三期雙隨機(jī)工作平臺(tái)定向隨機(jī)抽取

抽查戶數(shù)：3戶

抽查檢查所屬期間：2022年度-2024年度

檢查方式：自查、重點(diǎn)檢查

檢查內(nèi)容：各類涉稅事項(xiàng)

人員選派：隨機(jī)選派檢查人員

還有新疆等稅務(wù)局也發(fā)布了2025年第一批市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象隨機(jī)抽查情況的公示，篇幅有限，不再一一列示；

02

稅務(wù)嚴(yán)查下這11種情形要小心了，

查到必罰！

一、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額－企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的情況。

二、庫存異常

如果企業(yè)（期末存貨－當(dāng)期累計(jì)收入）÷當(dāng)期累計(jì)收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實(shí)不符，隱瞞收入。

三、多列或少列工資

有些公司為了多抵稅或少交個(gè)稅，人為調(diào)節(jié)工資。企業(yè)自查時(shí)，可以看申報(bào)的企業(yè)所得稅工資與個(gè)稅工資是否一致。

四、企業(yè)收入、期間費(fèi)用變動(dòng)異常

如果企業(yè)期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率相差超過20%，也可能被重點(diǎn)關(guān)注。

五、應(yīng)納稅額處于臨界點(diǎn)附近

一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，隨意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。比如，實(shí)際應(yīng)納稅所得額310萬元，調(diào)整到300萬元。

如果企業(yè)應(yīng)納稅所得額長期接近臨界點(diǎn)，尤其收入和成本都很高的情況下，企業(yè)很有可能存在隱瞞收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤的情形。

六、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款異常

1.如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)收賬款或應(yīng)付大于銷售收入的80%

企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，存在隱瞞收入的可能性。

2.如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)付賬款大于銷售收入的80%

應(yīng)付賬款過大，說明企業(yè)很多業(yè)務(wù)購貨不付款，不符合常理，可能存在購買虛開發(fā)票的情形。

七、預(yù)收/預(yù)付賬款異常

如果當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額÷銷售收入＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項(xiàng)，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，但不確認(rèn)收入的情形。

預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù)，且金額較大可能是收到了款項(xiàng)沒有確認(rèn)收入，有隱瞞收入的可能性。

八、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常

當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。正常情況下企業(yè)新增的“其他應(yīng)收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會(huì)被稅務(wù)局視同對(duì)股東的分紅，補(bǔ)繳20%個(gè)稅。

“其他應(yīng)付款”余額較大，可能會(huì)被稅務(wù)局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。

九、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用異常

比如，公司沒有車，卻有大量的加油費(fèi)；個(gè)人消費(fèi)的餐費(fèi)、車費(fèi)等異常；有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費(fèi)支出被濫用，造成咨詢費(fèi)金額過大等。

十、企業(yè)長虧不倒

一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅等。

十一、稅負(fù)率異常

稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

03

面對(duì)稽查，

積極配合如實(shí)提供材料

當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)稽查時(shí)，不要慌，企業(yè)應(yīng)從以下6個(gè)方面應(yīng)對(duì)：

1、企業(yè)是否真的存在問題

企業(yè)被稅務(wù)稽查并不代表企業(yè)的稅務(wù)一定有問題，但面對(duì)稅務(wù)稽查，財(cái)務(wù)人首先要清楚，自家企業(yè)的稅務(wù)是否真的存在問題，知己知彼才能應(yīng)對(duì)得當(dāng)。心里有底才能知道如何跟稅務(wù)稽查打交道。

如企業(yè)存在虛開票或取得虛開票等嚴(yán)重的問題，要注意了！想清楚承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，是否還得繼續(xù)。

2、企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度要合規(guī)

在日常工作中，還是在稽查前，都應(yīng)有企業(yè)自身的合法合規(guī)的財(cái)務(wù)制度。如財(cái)報(bào)是否規(guī)范，有沒有長期掛賬的往來款等項(xiàng)目，或有沒有隱瞞未開票的收入等原因，出現(xiàn)賬務(wù)調(diào)整等等。對(duì)于這些情況，企業(yè)財(cái)務(wù)心里要有數(shù)。

3、態(tài)度上要積極配合

不論企業(yè)稅務(wù)是否真的有問題，都要積極主動(dòng)的配合稅務(wù)稽查工作，如果企業(yè)真有問題躲是躲不掉的，積極主動(dòng)的態(tài)度還能盡快查處，尋找補(bǔ)救措施。

4、陳述申辯時(shí)不卑不亢

面對(duì)稅務(wù)稽查不能以對(duì)抗的心態(tài)，也無需既不低聲下氣，該爭取的要爭取，有特殊原因也直接說明，在稅務(wù)稽查自由裁量范圍內(nèi)的可以討價(jià)還價(jià)。如否定成偷稅至少可以相差50%的罰款等。

5、不要質(zhì)疑稅務(wù)稽查的專業(yè)能力

目前，稅務(wù)稽查體制已向一級(jí)稽查轉(zhuǎn)變，專業(yè)化程度越來越高，或仍有很多業(yè)務(wù)水平不高的，專業(yè)的稅務(wù)稽查跟管理員不可同日而語。這個(gè)查不出問題來，還可以派其他人來。

6、謹(jǐn)慎用復(fù)議和起訴

檢查過后的處理是必須要經(jīng)過審理的。審理部門會(huì)對(duì)證據(jù)鏈條、適用法條一一審核，一般不會(huì)出現(xiàn)大的問題。大案要案還要經(jīng)過上級(jí)機(jī)關(guān)甚至總局合議、重審。

稽查局現(xiàn)在面臨內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的壓力也很大，因此在處理決定時(shí)都是慎之又慎，確保案件不出問題。除非企業(yè)有確鑿證據(jù)最好不要復(fù)議和起訴，盡量把問題在處決前解決掉。

面對(duì)稅務(wù)稽查，企業(yè)應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料，但也要注意言辭，避免因不當(dāng)言論給自己帶來不必要的麻煩。

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