文：鄒玉杰律師；
做一輩子刑辯，防一萬人失足……

虛開發(fā)票罪的構成條件包括以下四個要件，需同時滿足方可定罪：

一、客體要件

本罪侵犯的是復雜客體，主要包括：

1. 國家財務管理制度：虛開發(fā)票導致會計核算與真實交易不符，影響經濟數據真實性，干擾國家宏觀經濟決策。

2. 稅收征管制度：通過虛增成本、減少應納稅額，直接造成國家稅款流失，破壞稅收秩序。

二、客觀要件

行為需滿足“虛開普通發(fā)票且情節(jié)嚴重”：

1. 虛開形式：

為他人虛開：無真實交易或開具金額/數量不實的發(fā)票；

為自己虛開：虛構交易開具發(fā)票（常見于增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票較少）；

讓他人為自己虛開：如利用行業(yè)稅率差異偷稅（如娛樂業(yè)20%稅率虛開餐飲業(yè)5%稅率發(fā)票）；

介紹他人虛開：作為中介促成虛開交易，可認定為共犯。

2. 立案標準（情節(jié)嚴重）：

虛開發(fā)票金額累計≥50萬元；或

虛開發(fā)票≥100份且票面金額≥30萬元；或

5年內因虛開發(fā)票受過刑事處罰或2次行政處罰，再犯且金額/份數達上述標準的60%。

3. 情節(jié)特別嚴重（量刑加重）：

虛開發(fā)票金額≥250萬元；或

虛開發(fā)票≥500份且票面金額≥150萬元；或

再犯且金額/份數達上述標準的60%^9^10。

三、主體要件

1. 自然人：包括直接開具、購買或介紹虛開發(fā)票的個人。

2. 單位：企業(yè)或組織虛開發(fā)票的，對單位判處罰金，并對直接責任人員追責（如主管、財務人員等）。

四、主觀要件

1. 直接故意：明知無真實交易或金額不實仍虛開，過失不構成本罪。

2. 是否需牟利目的：

法條未強制要求牟利目的，但司法實踐中需審慎認定。若無牟利目的且情節(jié)輕微（如代開發(fā)票未造成稅款損失），可能不作為犯罪處理。

附：常見虛開手段（參考案例）

1.利用“富余票”虛開：企業(yè)因部分客戶不索取發(fā)票而虛開牟利；

2.設立“開票公司”：專門收取手續(xù)費對外虛開；

3.篡改電子發(fā)票信息：非法修改發(fā)票電子信息內容；

4.利用稅收優(yōu)惠政策：如通過財政返還政策虛開發(fā)票套利。

法律依據

1.《刑法》第205條之一

2.《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第12-13條

若涉及具體案件，建議結合實際交易背景、發(fā)票類型及金額等細節(jié)，進一步分析是否達到刑事立案標準。

作者：鄒玉杰律師

九章刑辯創(chuàng)始人，安徽律師門戶網創(chuàng)始人；

亳州律協刑委會主任，金亞太（亳州）律師事務所主任，譙城區(qū)法學會首席法律咨詢專家……

目標：窮二十年蠻力，救一百條人命！

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