注：《2024—2025年中國(guó)司庫(kù)報(bào)告》：數(shù)智化動(dòng)能，共建中國(guó)式司庫(kù)已有現(xiàn)貨，關(guān)注的朋友們可以?huà)叽a咨詢(xún)或點(diǎn)擊圖片，試讀報(bào)告

原文標(biāo)題：構(gòu)建中國(guó)企業(yè)的賦能價(jià)值型財(cái)務(wù)分析體系——基于中國(guó)圣牧的實(shí)踐

作者：牛月生 李俊霞 蘭海 中國(guó)圣牧有機(jī)奶業(yè)有限公司
來(lái)源：《中國(guó)管理會(huì)計(jì)》2024年第6期

【摘要】中國(guó)圣牧有機(jī)奶業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)圣牧”）的財(cái)務(wù)分析體系是一套獨(dú)具養(yǎng)殖行業(yè)特色、能夠滿(mǎn)足生物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化需要的分析體系。這一分析體系支撐公司戰(zhàn)略決策并推動(dòng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理改善，是支持公司持續(xù)價(jià)值增值的價(jià)值型財(cái)務(wù)分析體系；可應(yīng)用于公司運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程、資產(chǎn)全生命周期、企業(yè)效益全價(jià)值鏈條中的任意一場(chǎng)景；其體系架構(gòu)清晰、報(bào)告內(nèi)容明確，同時(shí)具有系統(tǒng)性、適用性、實(shí)操性、及時(shí)性、智能性的應(yīng)用特征；其智能化數(shù)據(jù)分析成果將服務(wù)于績(jī)效評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、管理決策及未來(lái)戰(zhàn)略等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)財(cái)務(wù)智能化分析將支持公司生態(tài)建設(shè)，為碳達(dá)峰、碳中和戰(zhàn)略提供財(cái)務(wù)智慧。

一、引言

中國(guó)圣牧成立于2009年，是一家以奶牛養(yǎng)殖為核心，種養(yǎng)結(jié)合，立足生產(chǎn)、銷(xiāo)售高端沙漠有機(jī)原料奶的養(yǎng)殖企業(yè)。憑借獨(dú)特的資源稟賦，發(fā)展和壯大沙漠有機(jī)奶業(yè)務(wù)成為公司的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為支持與匹配公司戰(zhàn)略目標(biāo)，中國(guó)圣牧財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)構(gòu)建了“為公司戰(zhàn)略服務(wù)”的財(cái)務(wù)愿景：成為推動(dòng)公司持續(xù)價(jià)值增值的專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)合作伙伴。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的最終目標(biāo)為“構(gòu)建一套規(guī)范的、科學(xué)的、操作性強(qiáng)的、全面長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)體系，鍛造一支專(zhuān)精尖的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，成為公司戰(zhàn)略的強(qiáng)力支撐”。基于這一目標(biāo)，中國(guó)圣牧正式開(kāi)啟了基于“數(shù)字賦能、風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值創(chuàng)造、戰(zhàn)略支撐”四大使命的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型之路，同時(shí)制定了“財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型升級(jí)—財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型—智慧財(cái)務(wù)”的分步驟、分階段的財(cái)務(wù)發(fā)展路徑。

智慧財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目的是充分發(fā)揮數(shù)字賦能與價(jià)值創(chuàng)造的使命，成為公司經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理的有力支柱。為有效推動(dòng)戰(zhàn)略落地，公司財(cái)務(wù)部門(mén)在實(shí)踐中不斷摸索，逐步建立了符合公司經(jīng)營(yíng)特色的財(cái)務(wù)管理體系，包含四大部分：全面預(yù)算體系承接戰(zhàn)略規(guī)劃，用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將戰(zhàn)略目標(biāo)落地實(shí)現(xiàn)；績(jī)效評(píng)價(jià)體系推動(dòng)預(yù)算落地執(zhí)行，營(yíng)造全員主角的經(jīng)營(yíng)模式；分析支持體系賦能業(yè)務(wù)改善，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造；組織保障體系確保財(cái)務(wù)職能有效發(fā)揮，成為公司持續(xù)價(jià)值增值的專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)合作伙伴。其中，中國(guó)圣牧的財(cái)務(wù)分析體系借鑒并對(duì)比了蒙牛集團(tuán)的分析體系，對(duì)適用于蒙牛集團(tuán)制造業(yè)的分析體系進(jìn)行延伸發(fā)展，進(jìn)而演變成為獨(dú)具養(yǎng)殖行業(yè)特色、能夠滿(mǎn)足生物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化需要的分析體系，不僅具備由點(diǎn)及面和多維度、分層次的數(shù)據(jù)信息分析功能，同時(shí)具有系統(tǒng)性、適用性、實(shí)操性、及時(shí)性、智能性的應(yīng)用特征。這一體系既是評(píng)估公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要方法，也是能夠?yàn)槠髽I(yè)決策層和運(yùn)營(yíng)層提供有效信息的重要工具與途徑。其在中國(guó)圣牧運(yùn)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要的作用，尤其是在行業(yè)面臨周期性壓力的大環(huán)境下，其前瞻性、精準(zhǔn)性及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中問(wèn)題改善的及時(shí)有效性對(duì)企業(yè)尤為重要。

精選

華潤(rùn)集團(tuán)：5C價(jià)值型財(cái)務(wù)管理體系

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系與業(yè)財(cái)融合分析體系的對(duì)比

二、中國(guó)圣牧財(cái)務(wù)分析體系架構(gòu)

中國(guó)圣牧財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用場(chǎng)景涵蓋數(shù)智運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程、資產(chǎn)全生命周期、企業(yè)效益全價(jià)值鏈條；分析成果服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)管理和企業(yè)內(nèi)部管理層決議、外部投資者決策支持等多個(gè)方面；分析體系架構(gòu)按公司組織層級(jí)，對(duì)應(yīng)分析報(bào)告的分析內(nèi)容、出具頻次、分析維度，設(shè)定為三級(jí)報(bào)告矩陣。中國(guó)圣牧的財(cái)務(wù)分析體系架構(gòu)如圖1所示。

通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)率等經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)進(jìn)行差異對(duì)比，管理層、投資者可以了解企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，并與歷史水平進(jìn)行對(duì)比分析，以評(píng)估企業(yè)業(yè)績(jī)的變化趨勢(shì)等。通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)板塊的成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以幫助運(yùn)營(yíng)層識(shí)別成本節(jié)約的機(jī)會(huì)并優(yōu)化資源配置。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入剖析，可以識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，并采取相應(yīng)的管理措施。

在不同的應(yīng)用場(chǎng)景中，財(cái)務(wù)分析體系均能展現(xiàn)出對(duì)企業(yè)管理和決策的重要影響及作用，不僅可以剖析各類(lèi)指標(biāo)信息達(dá)成結(jié)果和存在的差異與不足，并改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還能夠通過(guò)信息內(nèi)容影響決策，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、財(cái)務(wù)分析體系落地載體——財(cái)務(wù)分析報(bào)告

（一） 財(cái)務(wù)分析報(bào)告管理矩陣

如表1所示，財(cái)務(wù)分析報(bào)告管理矩陣能夠清晰、有序地展現(xiàn)報(bào)告體系全貌，并附有追蹤功能，能夠監(jiān)督各類(lèi)報(bào)告按時(shí)編制并對(duì)應(yīng)報(bào)送。報(bào)告矩陣既服務(wù)于報(bào)告編制人員，又服務(wù)于報(bào)告管理人員，還能在人員工作職責(zé)變化、工作移交時(shí)起到積極的輔導(dǎo)作用。

（二）報(bào)告的意義

中國(guó)圣牧的財(cái)務(wù)管理部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)分析報(bào)告將各類(lèi)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息以圖文并茂的形式一目了然地展現(xiàn)給不同需求者。報(bào)告內(nèi)容分為內(nèi)部數(shù)據(jù)交流、外部信息管理及數(shù)據(jù)價(jià)值轉(zhuǎn)換，通過(guò)收集、整理、加工和分析數(shù)據(jù)，提煉出分門(mén)別類(lèi)的、有價(jià)值的信息，作為各層級(jí)管理者進(jìn)行決策的依據(jù)和業(yè)務(wù)改善的推動(dòng)力。

（三）報(bào)告的要點(diǎn)

分析報(bào)告的內(nèi)容既要深入業(yè)務(wù)層面掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，也要掌握行業(yè)信息，不僅要對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還要對(duì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。分析報(bào)告既有范本式結(jié)構(gòu)模板，也有非固定式模板，所有報(bào)告內(nèi)容都要根據(jù)其服務(wù)的需求者進(jìn)行報(bào)告內(nèi)容、框架、結(jié)構(gòu)、層次的設(shè)計(jì)，要做到結(jié)構(gòu)精簡(jiǎn)、層次分明、內(nèi)容全面、重點(diǎn)突出，有信息、有結(jié)果、有建議、有落實(shí)、有回顧。詳細(xì)的要點(diǎn)及說(shuō)明見(jiàn)表2。

（四）報(bào)告解讀

分析報(bào)告通過(guò)會(huì)議匯報(bào)等多種形式進(jìn)行解讀：

（1）集團(tuán)管理報(bào)告：每月在高管會(huì)匯報(bào)解讀。

（2）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)告：每季度在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)例會(huì)匯報(bào)解讀。

（3）事業(yè)群、牧場(chǎng)分析報(bào)告：每月由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)在牧場(chǎng)或事業(yè)群的成本分析會(huì)匯報(bào)解讀。

（4）專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告：每季度在高管會(huì)專(zhuān)項(xiàng)匯報(bào)解讀，并與專(zhuān)業(yè)所屬部門(mén)進(jìn)行單線(xiàn)交流與碰頭。

（5）行業(yè)對(duì)標(biāo)分析報(bào)告：各大牧業(yè)公司年報(bào)、半年報(bào)公布后，及時(shí)向公司經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的對(duì)比分析及差異解讀。

（五）推動(dòng)落地改善

所有分析結(jié)果中需要整改、落實(shí)追蹤的問(wèn)題，均需明確整改部門(mén)及責(zé)任人，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)整改方案及排期，財(cái)務(wù)管理部將納入會(huì)議追蹤機(jī)制，按落實(shí)排期進(jìn)行跟進(jìn)，實(shí)現(xiàn)為公司創(chuàng)造效益或提升管理效能。

（1）改善方案的制定方法：頭腦風(fēng)暴、專(zhuān)題討論、深度會(huì)談等。

（2）落地追蹤：解讀匯報(bào)后，確定問(wèn)題改善的責(zé)任人，持續(xù)追蹤落實(shí)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，直到問(wèn)題得到解決。

（3）改善激勵(lì)：通過(guò)問(wèn)題改善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效能提升，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益增值的，應(yīng)在績(jī)效責(zé)任狀中兌現(xiàn)正向激勵(lì)，同時(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)也可根據(jù)降本增效額度申請(qǐng)“降本增效專(zhuān)項(xiàng)激勵(lì)”，激發(fā)全員建言獻(xiàn)策的主觀(guān)能動(dòng)性與全員價(jià)值創(chuàng)造的激情。

（4）效果達(dá)成：提升一線(xiàn)工作人員的數(shù)據(jù)敏感度以及業(yè)務(wù)管理層的計(jì)劃前瞻性、系統(tǒng)性，拓寬財(cái)務(wù)報(bào)告分析維度，提升財(cái)務(wù)人員分析能力，等等。

四、中國(guó)圣牧財(cái)務(wù)分析體系四大支柱

中國(guó)圣牧的財(cái)務(wù)分析體系分層級(jí)、分模塊，通過(guò)四大支柱來(lái)支持企業(yè)戰(zhàn)略及內(nèi)部運(yùn)營(yíng)。四大支柱下的各分析報(bào)告成果，為相關(guān)需求者提供所需要的管理信息。

（一） 常規(guī)分析

常規(guī)分析從“集團(tuán)、事業(yè)群、牧場(chǎng)”三個(gè)層面開(kāi)展，根據(jù)各級(jí)管理層的不同需求，提供不同維度的數(shù)據(jù)信息分析支持。

常規(guī)分析主要對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)同比、環(huán)比、預(yù)算比進(jìn)行多維度數(shù)值對(duì)比，拆分差異原因及責(zé)任，同時(shí)橫向進(jìn)行排名對(duì)比分析，形成分析報(bào)告、內(nèi)部進(jìn)行分層級(jí)的分析報(bào)告解讀，剖析原因并進(jìn)行持續(xù)性改善。

1.集團(tuán)一級(jí)分析

基于公司整體牛群規(guī)模、盈利情況、運(yùn)營(yíng)效率、綠色可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析，月度形成內(nèi)部管理報(bào)告提報(bào)管理層，季度以匯報(bào)材料模式在經(jīng)營(yíng)例會(huì)中進(jìn)行指標(biāo)解讀通告。利潤(rùn)分析的思維導(dǎo)圖如圖2所示。

2.事業(yè)群二級(jí)分析

橫向?qū)Ρ仁聵I(yè)群所屬牧場(chǎng)利潤(rùn)、日成本、零碳運(yùn)營(yíng)效率等關(guān)鍵指標(biāo)，并重點(diǎn)剖析成本動(dòng)因，定期形成經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)告，為事業(yè)群總經(jīng)理進(jìn)行解讀，并推動(dòng)改善；重點(diǎn)關(guān)注牛群分群管理、牛群動(dòng)態(tài)因素、各牧場(chǎng)節(jié)能減排情況及零碳推進(jìn)成果等舉措。

3.牧場(chǎng)三級(jí)分析

牧場(chǎng)三級(jí)分析分為成本分析、牛群結(jié)構(gòu)分析、牛群全生命周期分析三個(gè)方面：

（1）成本分析。在分群管理的基礎(chǔ)上，區(qū)分變動(dòng)成本和固定成本作為管理口徑（中國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2024），根據(jù)成本構(gòu)成因素層層分解，定期出具分析報(bào)告，推動(dòng)、解決報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的短板或問(wèn)題。成本分析思維導(dǎo)圖如圖3所示。

（2）牛群結(jié)構(gòu)分析。牛群結(jié)構(gòu)日常分析以自繁擴(kuò)群為切入點(diǎn)，根據(jù)牛群增減變動(dòng)進(jìn)行分群分解，推動(dòng)最佳資源配置管理。牛群結(jié)構(gòu)分析框架如圖4所示。

（3）牛群全生命周期分析。貫穿牛只出生到死亡的每個(gè)環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)分解相應(yīng)指標(biāo)（如成乳牛平均胎次、終生產(chǎn)奶量、出生率、日增重、配種次數(shù)等），進(jìn)而實(shí)現(xiàn)牛群全生命周期管理效益最大化，得出不同牛群結(jié)構(gòu)占比的合理性。

（二）專(zhuān)項(xiàng)分析

專(zhuān)項(xiàng)分析重點(diǎn)針對(duì)公司年度內(nèi)重大項(xiàng)目推進(jìn)情況進(jìn)行分析、對(duì)公司年度內(nèi)重點(diǎn)變化性業(yè)務(wù)的實(shí)施成果進(jìn)行分析、對(duì)業(yè)績(jī)異常的指標(biāo)進(jìn)行具體因素剖析、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析、對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈條的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)特定問(wèn)題或領(lǐng)域進(jìn)行深入研究和分析，更全面、徹底地探究特定問(wèn)題的原因、影響因素及解決方案。專(zhuān)項(xiàng)分析方法不受時(shí)間限制，比較靈活，可利用資料廣泛，能夠提供比綜合分析更為深刻和具體的見(jiàn)解，從而有效地解決具體問(wèn)題。

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析基于企業(yè)盈利改善、運(yùn)營(yíng)效率提升方面開(kāi)展專(zhuān)題分析，如量本利分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期分析等。

2.產(chǎn)業(yè)鏈條分析

從供、產(chǎn)、銷(xiāo)各產(chǎn)業(yè)鏈條開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)分析，其中，“供”分析采購(gòu)成本，“產(chǎn)”分析生產(chǎn)（單產(chǎn)）成本，“銷(xiāo)”分析肉牛銷(xiāo)售及運(yùn)輸成本分析等。

3.內(nèi)部縱向剖析

主要針對(duì)常規(guī)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常點(diǎn)展開(kāi)縱向剖析。一般采用結(jié)構(gòu)分析法、比較分析法、因素分析法、財(cái)務(wù)比率分析法、趨勢(shì)分析法、綜合分析法等方法開(kāi)展，如牛群分群對(duì)成本影響的分析。

（三）對(duì)標(biāo)分析

對(duì)標(biāo)分析旨在確定一個(gè)學(xué)習(xí)對(duì)象，分析結(jié)論不僅有助于明確公司在行業(yè)中的地位，還能通過(guò)對(duì)標(biāo)差異讓公司經(jīng)營(yíng)者、業(yè)務(wù)層認(rèn)識(shí)到自己的不足，從而設(shè)定可達(dá)目標(biāo)來(lái)改進(jìn)及提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率。

一是同業(yè)對(duì)標(biāo)。同業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)標(biāo)分析，取長(zhǎng)補(bǔ)短；同業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式對(duì)標(biāo)分析，改善效能。

二是標(biāo)桿對(duì)標(biāo)。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，先進(jìn)型學(xué)習(xí)對(duì)象、優(yōu)質(zhì)牛奶指標(biāo)對(duì)比等。

三是內(nèi)部對(duì)標(biāo)。內(nèi)部牧場(chǎng)間橫向?qū)?biāo)，并進(jìn)行評(píng)比排名；內(nèi)部配方或損耗標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際對(duì)標(biāo)等。

（四）前瞻性分析

在行業(yè)形勢(shì)多變、信息技術(shù)持續(xù)發(fā)展的新時(shí)代下，變化是不會(huì)停止的，應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不確定性給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)或及時(shí)把握潛在的發(fā)展機(jī)遇對(duì)公司至關(guān)重要。財(cái)務(wù)分析體系中的前瞻性分析功能主要服務(wù)于公司戰(zhàn)略制定及戰(zhàn)略修正，其對(duì)外部環(huán)境變化的敏感性、及時(shí)性可支持企業(yè)快速地做出應(yīng)對(duì)策略。依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特性，目前主要從商業(yè)分析、行情分析和新趨勢(shì)分析三個(gè)模塊開(kāi)展。

1.商業(yè)分析

商業(yè)分析也稱(chēng)行業(yè)分析，通過(guò)行業(yè)數(shù)據(jù)的比對(duì)，了解全國(guó)乳制品的供需關(guān)系變化，以及所處地區(qū)的總產(chǎn)奶量、牛群存欄量、擴(kuò)群速度等信息，預(yù)測(cè)未來(lái)原奶的需求變化，匹配公司3～5年的牛群規(guī)劃，包括擴(kuò)群率、淘汰率、成乳牛占比等，進(jìn)而制定公司的牛群結(jié)構(gòu)管理標(biāo)準(zhǔn)。

2.行情分析

根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境分析和市場(chǎng)變化，預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，如主要物料價(jià)格走勢(shì)分析、主要原料種產(chǎn)形勢(shì)分析等。借助公開(kāi)信息平臺(tái)如“乳業(yè)資訊網(wǎng)”“卓創(chuàng)資訊”等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)收集相關(guān)信息，通過(guò)及時(shí)了解掌握國(guó)家政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)，分析公司規(guī)劃策略與市場(chǎng)趨勢(shì)的匹配度，實(shí)踐應(yīng)用較多的是“戰(zhàn)略采購(gòu)物資價(jià)格的提前鎖定”。

3.新趨勢(shì)分析

環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）價(jià)值量化評(píng)估已成為全球范圍內(nèi)的新趨勢(shì)。這一趨勢(shì)的背后，是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)無(wú)法全面反映企業(yè)真實(shí)價(jià)值和可持續(xù)發(fā)展能力的深刻認(rèn)識(shí)。ESG 價(jià)值量化評(píng)估正是為了彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足，更全面、更準(zhǔn)確地衡量企業(yè)的績(jī)效表現(xiàn)。結(jié)合公司初步建立的ESG價(jià)值貨幣化模型，將公司ESG價(jià)值分析納入整體的分析體系中。（香港聯(lián)交所《主板上市規(guī)則》附錄C2：《環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告守則》。）

制定年度分模塊、分層級(jí)的ESG價(jià)值目標(biāo)，納入整體的預(yù)算管理體系、月度經(jīng)營(yíng)分析體系以及行業(yè)對(duì)標(biāo)分析模型中，以支持公司ESG工作的持續(xù)、高標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)。

五、財(cái)務(wù)分析價(jià)值轉(zhuǎn)換循環(huán)模型

前述分模塊的分析功能僅是分析體系中的主要框架，要實(shí)現(xiàn)將分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益并循環(huán)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮作用，需貫穿形成財(cái)務(wù)分析價(jià)值轉(zhuǎn)換循環(huán)模型（見(jiàn)圖5）。尤其是當(dāng)前養(yǎng)殖行業(yè)正處于周期性發(fā)展階段，以“增效”跨越產(chǎn)業(yè)周期，是公司目前最關(guān)注的課題。面對(duì)諸多挑戰(zhàn)與壓力，必須堅(jiān)定執(zhí)行低成本策略，聚焦降本增效、品質(zhì)升級(jí)、可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)理念。而財(cái)務(wù)分析體系的價(jià)值轉(zhuǎn)換循環(huán)模型更有助于公司提升內(nèi)部精益管理能力，通過(guò)數(shù)據(jù)模型、分析比對(duì)、突出問(wèn)題、專(zhuān)項(xiàng)討論、聚焦改善、落實(shí)驗(yàn)證、制度規(guī)范以及績(jī)效聯(lián)動(dòng)等閉環(huán)管理模式實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)換提升。突出企業(yè)效益價(jià)值鏈全覆蓋管理以及延伸、發(fā)展生物資產(chǎn)全生命周期分析管理，聚焦于牧場(chǎng)成本精細(xì)化管理，將成本分析與管理逐層分解、滲透至最原始點(diǎn)；服務(wù)于績(jī)效評(píng)價(jià)，將目標(biāo)分解至最小單元，引導(dǎo)事業(yè)群、牧場(chǎng)、部門(mén)、各崗位以目標(biāo)為導(dǎo)向，共同推動(dòng)并達(dá)成公司業(yè)績(jī)目標(biāo)及可持續(xù)發(fā)展。

中國(guó)圣牧以上任何一種分析支持的落地，均將一如既往地以切實(shí)分析本企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、改善企業(yè)內(nèi)部精益管理能力、擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造空間為宗旨，進(jìn)而應(yīng)對(duì)外部各種不確定性因素對(duì)企業(yè)綠色可持續(xù)發(fā)展的影響。有效的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和多維度的數(shù)據(jù)挖掘分析以及及時(shí)高效的財(cái)務(wù)分析建議，是企業(yè)制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略決策的有力支持，財(cái)務(wù)管理與分析支持的及時(shí)性、分析建議質(zhì)量的有效性是分析決策落地執(zhí)行的有力保障。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下及大數(shù)據(jù)模型的信息時(shí)代，財(cái)務(wù)精益管理、財(cái)務(wù)智能分析水平提高及分析建議應(yīng)用效率提升是財(cái)務(wù)數(shù)智化發(fā)展過(guò)程中高效財(cái)務(wù)分析改善的必由之路。

六、中國(guó)圣牧財(cái)務(wù)分析體系智能化升級(jí)

中國(guó)圣牧財(cái)務(wù)數(shù)智化發(fā)展已實(shí)現(xiàn)3.0階段的升級(jí)轉(zhuǎn)型，集團(tuán)主數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)已實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)鏈數(shù)據(jù)互通并共用。在企業(yè)的大量數(shù)字信息中會(huì)包含很多潛在的規(guī)律，商業(yè)智能（BI）軟件會(huì)將海量的數(shù)字信息進(jìn)行分類(lèi)，讓相關(guān)信息聚集在一起，并根據(jù)要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析或整理。2024年，中國(guó)圣牧在實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)搭建成型的前提下，開(kāi)始開(kāi)發(fā)BI多維智能分析模型，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的所有數(shù)字信息能夠自觸式生成多維的數(shù)據(jù)可視化駕駛艙，支持移動(dòng)BI的專(zhuān)業(yè)分析模型。

現(xiàn)行分析過(guò)程存在數(shù)據(jù)時(shí)效性差、層層匯總、逐級(jí)報(bào)送、數(shù)據(jù)價(jià)值信息滯后等問(wèn)題。通過(guò)BI系統(tǒng)自觸取數(shù)，能夠減少傳遞、匯總、拆分等流程的耗時(shí)。

現(xiàn)行分析模型所需數(shù)據(jù)信息量大，收集整理數(shù)據(jù)耗費(fèi)大量人工，多維度數(shù)據(jù)分析需手工設(shè)定邏輯并計(jì)算，耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)。升級(jí)后由BI系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的邏輯自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)計(jì)算。

現(xiàn)行分析數(shù)據(jù)均由人工進(jìn)行數(shù)據(jù)集合，分析過(guò)程中各方對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度存疑，線(xiàn)下手工模型較多，手工匯總、拆分中存在人為操作錯(cuò)誤且易忽視的細(xì)節(jié)性問(wèn)題。而B(niǎo)I系統(tǒng)直取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并生成分析結(jié)果，規(guī)避了“人工造數(shù)”問(wèn)題。

當(dāng)前模型在分析因素更新后不能適時(shí)進(jìn)行所有關(guān)聯(lián)信息的變動(dòng)，隨著經(jīng)營(yíng)策略的變化，數(shù)據(jù)版本之間的差異無(wú)法直觀(guān)變更，因素變動(dòng)后結(jié)果不能適時(shí)更新。BI系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)擬好因果邏輯關(guān)系，因素變動(dòng)后結(jié)果隨之變化。

升級(jí)后的中國(guó)圣牧智能分析體系仍將重點(diǎn)圍繞全面成本控制、生物資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效能提升、供產(chǎn)銷(xiāo)全價(jià)值鏈增值改善、重大投資項(xiàng)目高效運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)提升等重要事項(xiàng)開(kāi)展工作，以保證分析體系在數(shù)智運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程、資產(chǎn)全生命周期、企業(yè)效益全價(jià)值鏈條各應(yīng)用場(chǎng)景提供持續(xù)價(jià)值循環(huán)轉(zhuǎn)換的分析支持。

未來(lái)，中國(guó)圣牧將不斷創(chuàng)新圖強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化分析，更加及時(shí)、高效、有價(jià)值地賦能業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)效率提升、價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。智能化數(shù)據(jù)分析成果將服務(wù)于績(jī)效評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管控、管理決策及未來(lái)戰(zhàn)略等多個(gè)方面，同時(shí)財(cái)務(wù)智能化分析將支持公司生態(tài)建設(shè)，為碳達(dá)峰、碳中和戰(zhàn)略提供財(cái)務(wù)智慧，讓每一滴奶都蘊(yùn)含數(shù)據(jù)價(jià)值，讓每一頭牛都閃耀數(shù)據(jù)化光芒。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：《財(cái)務(wù)成本管理》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2024年版。

在新質(zhì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，央國(guó)企等企業(yè)要順應(yīng)智能變革趨勢(shì)，以司庫(kù)建設(shè)為抓手，使其成為企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)的核心動(dòng)能和基座，加快推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型。

《2024—2025年中國(guó)司庫(kù)報(bào)告》以“數(shù)智化動(dòng)能，共建中國(guó)式司庫(kù)”為主題，從高質(zhì)量發(fā)展和中國(guó)式司庫(kù)、司庫(kù)體系建設(shè)和管理重點(diǎn)、未來(lái)司庫(kù)洞察和發(fā)展趨勢(shì)三個(gè)視角展開(kāi)，全維度刻畫(huà)和勾勒中國(guó)式現(xiàn)代化司庫(kù)的發(fā)展全景。

《2024—2025年中國(guó)司庫(kù)報(bào)告》

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值得一提的是，本次司庫(kù)報(bào)告通過(guò)收集、調(diào)研、訪(fǎng)談、對(duì)標(biāo)，形成了多類(lèi)型、多屬性、多規(guī)模、多階段的企業(yè)案例樣本庫(kù)，包括央企，國(guó)企，民企和上市公司等。此次，報(bào)告對(duì)標(biāo)桿案例進(jìn)行特別策劃、獨(dú)立成冊(cè)，即《標(biāo)桿案例集》，進(jìn)一步發(fā)揮司庫(kù)標(biāo)桿引領(lǐng)，持續(xù)挖掘具有借鑒意義和典型價(jià)值的中國(guó)司庫(kù)建設(shè)樣本。通過(guò)綜合實(shí)踐、卓越司庫(kù)和智慧財(cái)務(wù)三個(gè)維度加以展開(kāi)論述。

通過(guò)以上這幾個(gè)方面的內(nèi)容，本次司庫(kù)報(bào)告精心打磨33萬(wàn)字以上、123張數(shù)據(jù)圖表、63家企業(yè)案例和18家銀行案例，多視角、全方位展示中國(guó)企業(yè)司庫(kù)管理的發(fā)展視圖，共建中國(guó)式司庫(kù)。

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