前言

2024年，隨著新增產(chǎn)能逐步釋放，我國煤炭產(chǎn)量保持增長且進一步向晉陜蒙和新疆地區(qū)集中，消費量在一次能源消費結(jié)構(gòu)中的占比超五成，煤炭行業(yè)在國民經(jīng)濟中仍然占據(jù)重要的戰(zhàn)略地位。與此同時，由于源頭發(fā)票缺失、稅負過重等問題存在，煤炭行業(yè)也是虛開、偷稅行政及刑事案件高發(fā)的行業(yè)。

2024年以來，八部門聯(lián)合常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪以及嚴查違規(guī)財政獎補政策的背景下，煤炭行業(yè)稅務風險激增，稅務合規(guī)的重要性愈發(fā)凸顯。在《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）新聞發(fā)布會上，最高人民檢察院法律政策研究室副主任余雙彪指出，煤炭等行業(yè)仍是虛開騙稅犯罪高發(fā)領(lǐng)域。由于煤炭開采配額制的存在，采煤企業(yè)通常采取賬外經(jīng)營等方式銷售超配額開采的煤炭，下游煤炭貿(mào)易企業(yè)向其采購煤炭時難以取得增值稅專用發(fā)票作為增值稅進項抵扣及企業(yè)所得稅稅前列支的憑證。另外，自2010年國家發(fā)改委發(fā)布《關(guān)于加快推進煤礦企業(yè)兼并重組若干意見》啟動煤炭化解過剩產(chǎn)能工作以來，煤炭行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘u方市場，煤炭貿(mào)易企業(yè)能夠從正規(guī)大型煤礦采購配額內(nèi)煤炭的數(shù)量十分有限，為滿足下游企業(yè)用煤需求，煤炭貿(mào)易企業(yè)只能從小型煤礦處采購超采煤炭，這一變化加劇了煤炭行業(yè)面臨的發(fā)票困境問題。為解決進項發(fā)票抵扣不足的問題，部分煤炭企業(yè)重構(gòu)業(yè)務模式，利用掛靠、代開等方式取得進項發(fā)票，但因模式的多樣性、復雜性及稅企對業(yè)務模式的理解差異，存在較大的虛開風險。除虛開問題外，近年來煤炭行業(yè)曝出多起開采環(huán)節(jié)偷逃資源稅、加工環(huán)節(jié)偷逃消費稅，以及股權(quán)變動過程偷逃所得稅的案件，煤炭行業(yè)的稅收風險呈現(xiàn)出多環(huán)節(jié)、多稅種的特點。

基于此，為使廣大煤炭行業(yè)企業(yè)在今后的經(jīng)營中，合規(guī)合法地進行稅務管理、加強內(nèi)部風險防控與外部風險隔離，有效應對和化解涉稅法律風險，華稅基于對煤炭行業(yè)的深入觀察以及煤炭企業(yè)涉稅案件代理經(jīng)驗撰寫本報告，深入分析稅收征管新形勢下煤炭行業(yè)的稅收環(huán)境，匯總2024年最新的煤炭企業(yè)涉稅刑事、行政案件，揭示煤炭行業(yè)涉稅風險的現(xiàn)狀及最新變化，并在此基礎(chǔ)上提出企業(yè)管理合規(guī)建議，以期為煤炭企業(yè)防控涉稅法律風險提供參考。

目 錄

一、2024年我國煤炭行業(yè)發(fā)展情況

二、2024年煤炭行業(yè)涉稅案件觀察

三、2024年煤炭行業(yè)稅收環(huán)境分析

四、煤炭行業(yè)各環(huán)節(jié)常見涉稅風險

五、煤炭行業(yè)涉稅刑事案件辯護要點及案例分享

六、2025年煤炭行業(yè)稅務合規(guī)管理建議

下載最新華稅《煤炭行業(yè)稅務合規(guī)報告（2025）》pdf電子版