前言

一般而言，招商引資是指地方政府利用外部資源促進區域經濟發展的活動，對于促進當地就業、優化地方產業結構、擴大經濟發展規模具有重要意義。長期以來，給予投資企業稅收優惠、財政返還是地方政府招商引資的常見方式，該類財稅優惠政策有助于緩解投資企業的資金周轉壓力、降低運營成本，激發發展活力，助推區域經濟的發展。

長期以來，因行業的稅收困境，再生資源、物流運輸及靈活用工等行業的業務鏈條中普遍存在依托地方財稅優惠政策運轉的環節，部分地區的核定征收政策也成為企業股權架構設計、高凈值人士節稅安排的重要考慮因素。但在實踐中，部分地區違規給予投資企業財稅優惠政策，形成“內卷式”競爭招商，破壞了市場公平競爭，而部分企業在適用政策的過程中出現了虛開、偷逃稅等問題，有損良好營商環境的構建。為建設全國統一大市場、優化營商環境，近年來清理規范稅收等優惠行動有序開展，地方不合法的“稅收優惠政策”逐漸收縮，代之以“財政返還”等財政資金給付成為主要的招商引資財稅優惠方式，而此類財政返還一般與稅收收入掛鉤，其合法性與兌付問題也在實踐中引發廣泛討論。2024年以來，招商引資領域的財稅優惠政策出現了一些值得關注的新動向：2024年7月，黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關于進一步全面深化改革推進中國式現代化的決定》明確要“規范地方招商引資法規制度，嚴禁違法違規給予政策優惠行為”，定調規范地方招商引資行為；2024年8月1日，《公平競爭審查條例》正式施行，明確“起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規依據或者未經國務院批準，不得含有下列影響生產經營成本的內容：（一）給予特定經營者稅收優惠；（二）給予特定經營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼”，并指出開展常態化清理行動；2024年以來，審計署、稅務總局、發改委等多部門均發文明確嚴查招商引資過程中的違規返稅問題，多地也開展了違規返稅清理行動。與此同時，隨著八部門聯合整治虛開騙稅行動常態化以及稅收征管信息化、數字化的全面推進，依托財政返還運轉的行業、領域面臨嚴峻的稅收監管態勢。

在目前已爆發的涉及招商引資財稅政策的虛開、偷逃稅案件中，地方政府公職人員、招商引資平臺及投資企業均面臨不同程度的法律責任。華稅結合對招商引資領域的持續研究及涉稅案件的代理經驗撰寫本報告，選取最新典型案例，并就稅收征管新形勢下招商引資的稅收環境、投資企業的業務模式、各主體的涉稅法律風險及稅務合規管理等內容進行深度分析，以期為地方政府、招商引資平臺及投資企業提供有益的參考與借鑒。

本報告共分七節，全文約二萬三千余字。

目錄

一、我國招商引資發展概述

二、2024年招商引資稅收環境分析

三、近年招商引資領域涉稅典型案件觀察

四、招商引資領域涉稅風險高發業態與模式

五、地方政府制定招商引資財稅優惠政策的風險與建議

六、招商引資平臺業務運作的涉稅風險與合規管理建議

七、投資企業適用招商引資政策的涉稅風險與合規管理建議

下載最新華稅《招商引資稅務合規報告（2025）》pdf電子版