偽造交易騙取出口退稅400余萬元，主犯到案后堅(jiān)稱開展的是正常業(yè)務(wù)，在口供缺失情況下，如何還原案件事實(shí)真相——

微信聊天記錄中找到關(guān)鍵證據(jù)

2015年11月至2018年6月，山東青島某公司總經(jīng)理盧某伙同其他公司的林某、黃某等人，非法購買報(bào)關(guān)單信息、偽造出口信息等資料及虛開增值稅專用發(fā)票后，以青島某公司名義將上述發(fā)票及資料入賬，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅共計(jì)514萬余元，騙得出口退稅款428萬余元。

“此案發(fā)生之后，針對檢察官指出的公司存在的管理漏洞，我們邀請稅務(wù)部門現(xiàn)場指導(dǎo)，從加強(qiáng)人員管理、流程管控、外部合作等多角度入手規(guī)范管理，堵塞了漏洞。目前，我們公司發(fā)展穩(wěn)定，有序運(yùn)營。”2024年12月19日，山東省萊西市檢察院對涉案的青島某公司進(jìn)行了跟蹤問效，公司負(fù)責(zé)人王某對公司運(yùn)營充滿信心。

青島某公司是一家有著通關(guān)、結(jié)匯、退稅業(yè)務(wù)的公司，因盧某卷入一場騙取出口退稅的違法犯罪漩渦。

謀劃了一場看似天衣無縫的騙局

盧某與廣東深圳的林某、黃某是舊識(shí)，2015年10月因旅游再次碰面，正是這次見面讓三人共同謀劃了一場看似天衣無縫的騙局。

自2015年11月開始，林某、黃某在深圳通過安排、雇用他人擔(dān)任法定代表人或通過向其他工廠實(shí)際控制人支付報(bào)酬的方式，直接或間接控制了部分服裝、皮具、電子產(chǎn)品生產(chǎn)工廠，然后將這些工廠偽裝成有實(shí)際貨物出口的企業(yè)，并推薦給青島某公司進(jìn)行合作。

盧某利用其在青島某公司主管退稅業(yè)務(wù)的便利，使青島某公司與上述企業(yè)簽訂外貿(mào)服務(wù)合作協(xié)議，代理出口相關(guān)手續(xù)，并收取一定的費(fèi)用作為服務(wù)費(fèi)。隨后，盧某又以青島某公司名義與林某、黃某控制的公司簽訂報(bào)關(guān)代理協(xié)議，將生產(chǎn)企業(yè)委托青島某公司負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)的相應(yīng)業(yè)務(wù)委托給林某、黃某控制的公司辦理。

按照規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)國外客戶的外匯款項(xiàng)應(yīng)打入青島某公司的指定賬戶，為此，黃某等人在香港注冊多家貿(mào)易公司，偽裝成境外客商，開設(shè)離岸賬戶，匯入美元偽裝貨款。同時(shí)，安排其他同案人擔(dān)任操作員，通過“炒單人”將沒有退稅資格的中小企業(yè)需要（將要）出口的貨物及與之對應(yīng)的集裝箱號(hào)、海運(yùn)提單信息按照林某、黃某等人的要求私下匹配給青島某公司，將青島某公司作為報(bào)關(guān)經(jīng)營單位替代真實(shí)貨主進(jìn)行虛假報(bào)關(guān)。

在海關(guān)申報(bào)出口時(shí)，他們采用“一柜多單”的手段，將一個(gè)貨柜的貨物制作多份報(bào)關(guān)單等材料，虛報(bào)出口數(shù)量和金額，將空柜申報(bào)為高貨值和高退稅率的貨物。之后，再由林某、黃某控制的工廠根據(jù)報(bào)關(guān)內(nèi)容虛開對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，由其控制的香港外商賬戶向青島某公司賬戶匯入美元偽造資金流，最終由青島某公司將虛假的供貨合同、海運(yùn)提單、報(bào)關(guān)單、出口協(xié)議、增值稅發(fā)票、外匯結(jié)匯水單匯集后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

騙局終歸是騙局，海關(guān)緝私分局在執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)了青島某公司“一柜多單”的行為，于2017年9月26日將案件移送至公安機(jī)關(guān)。隨著偵查不斷深入，盧某等人騙取出口退稅的犯罪行為暴露無遺。

公安機(jī)關(guān)于2018年8月1日將盧某、林某、黃某等人抓獲歸案，2019年1月28日，將該案移送審查起訴。

即使“零口供”也難逃罪責(zé)

該案由萊西市檢察院刑事檢察部門的辦案團(tuán)隊(duì)承辦，雖然案件已辦結(jié)三年多，但主辦檢察官對這起案件的辦理過程仍印象深刻。

“騙取出口退稅罪這類案件在我們院是很少見的，辦案經(jīng)驗(yàn)少，證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的把握是個(gè)難題。盧某、林某、黃某作為這起案件的主謀，到案后一直堅(jiān)稱開展的是正常業(yè)務(wù)，其他4名同案人員是在盧某等3人的安排下開展部分工作，不能供述犯罪行為實(shí)施的完整過程，這給案件審查帶來了極大挑戰(zhàn)。在口供缺失的情況下，如何還原案件事實(shí)，是我們辦理這個(gè)案件需要解決的一大難點(diǎn)。”辦案檢察官告訴記者。

檢察機(jī)關(guān)引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查。

辦案團(tuán)隊(duì)對公安機(jī)關(guān)移送審查起訴的16本案卷近3000頁材料進(jìn)行了認(rèn)真梳理，先后兩次退回補(bǔ)充偵查，詳細(xì)列明補(bǔ)查事項(xiàng)，引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充騙取偽造出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等客觀證據(jù)及贓款流轉(zhuǎn)的方式、分贓方式和比例、贓款下落等方面的證據(jù)。

雖然盧某等人拒不供述，但檢察官?zèng)Q定通過尋找“數(shù)字證人”揭露盧某等人的罪行。辦案團(tuán)隊(duì)積極與檢察技術(shù)人員對接，對涉案電子數(shù)據(jù)中的資金流向等證據(jù)進(jìn)行鑒定說明，梳理QQ和微信聊天記錄。功夫不負(fù)有心人，在海量的手機(jī)數(shù)據(jù)里，檢察官敏銳地捕捉到了微信聊天記錄中的關(guān)鍵信息。

“那個(gè)緝私的搞定了嗎？如果不搞定，很影響后面我們報(bào)單。現(xiàn)在很容易查柜，而且查柜都不好放行。”“你看最近嚴(yán)的話就先緩緩，這個(gè)公司抬頭絕不能出事啊！”“哥，還有一件事，這個(gè)月量上去了，你看按五厘給你行不？”……

這不就是盧某等人在溝通如何逃避海關(guān)稽查及分贓的證據(jù)嘛！檢察官逐字逐句分析聊天記錄，盧某等人精心策劃騙取出口退稅的過程逐漸呈現(xiàn)在眼前：盧某伙同其他公司的林某、黃某等人非法購買報(bào)關(guān)單信息、偽造出口信息等資料及虛開增值稅專用發(fā)票后，以青島某公司名義將上述發(fā)票及資料入賬，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅共計(jì)514萬余元，騙得出口退稅款428萬余元。

涉案公司是否構(gòu)成單位犯罪

盧某等人構(gòu)成犯罪的證據(jù)已經(jīng)有了，那青島某公司是否構(gòu)成單位犯罪？這是辦案團(tuán)隊(duì)面臨的第二個(gè)難題。

從犯罪過程看，盧某等人能夠成功騙取出口退稅，青島某公司起了重要作用。但隨著對案件證據(jù)的深入審查，檢察官發(fā)現(xiàn)青島某公司的退稅業(yè)務(wù)由盧某全權(quán)負(fù)責(zé)，實(shí)際操作的工作人員也是在盧某的安排下工作。當(dāng)有關(guān)工作人員發(fā)現(xiàn)跟客戶之間的供貨協(xié)議晚于客戶貨物報(bào)關(guān)出口等不正常現(xiàn)象而提出質(zhì)疑時(shí)，盧某均以“要效率優(yōu)先，以客戶為中心”等為由予以堅(jiān)持，工作人員對騙取出口退稅的事實(shí)主觀上并不明知。

此外，盧某為幫助林某、黃某等人假報(bào)出口，在稅務(wù)部門的調(diào)查中故意編造已經(jīng)到工廠實(shí)地調(diào)查的事實(shí)。為使騙局更加真實(shí)，盧某在青島某公司每年報(bào)銷實(shí)地考察費(fèi)用10萬元左右。

從整個(gè)案件看，青島某公司法定代表人及財(cái)務(wù)主管等并未涉及該案，盧某利用其在青島某公司工作的職權(quán)實(shí)施該案犯罪行為所獲150萬元的利益，亦是通過其親屬賬戶收取，并未進(jìn)入青島某公司的賬戶。

經(jīng)檢察官聯(lián)席會(huì)議、檢委會(huì)討論，該院最終認(rèn)為這起案件的發(fā)生實(shí)際是盧某與林某、黃某相互勾結(jié)實(shí)施的，在案證據(jù)不足以支持認(rèn)定青島某公司構(gòu)成單位犯罪。

2019年8月16日，盧某等7人騙取出口退稅罪一案被起訴至萊西市法院。盧某、林某、黃某在庭審階段仍拒不供述犯罪行為，在強(qiáng)有力的證據(jù)體系下，一審法院于2021年4月14日對他們作出一審判決，分別以騙取出口退稅罪判處盧某等7名被告人有期徒刑一年至十一年，各并處罰金2萬元至550萬元。一審判決后，盧某、林某、黃某提出上訴，青島市中級(jí)法院裁定駁回上訴、維持原判。

案件辦結(jié)后，萊西市檢察院辦案團(tuán)隊(duì)針對該案辦理情況進(jìn)行梳理總結(jié)，為后續(xù)辦案積累經(jīng)驗(yàn)。2023年3月13日，該院與萊西市公安局、萊西市稅務(wù)局召開聯(lián)席會(huì)議，就此類案件加強(qiáng)和完善行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作、案件信息共享、犯罪線索移送、做好普法宣傳等方面達(dá)成共識(shí)。

依托盧某等人騙取出口退稅案的辦案經(jīng)驗(yàn)，該院此后又成功辦理了胡某等6人騙取出口退稅系列案，依法對涉案6名犯罪嫌疑人、6家企業(yè)提起公訴，追贓挽損940余萬元。截至2023年12月底，法院以騙取出口退稅罪判處胡某等6人有期徒刑一年六個(gè)月至六年六個(gè)月，各并處罰金10萬元至200萬元，對6家企業(yè)判處罰金20萬元至740萬元。

2024年8月23日，最高檢、公安部將盧某等7人騙取出口退稅案評(píng)為 。“該案系犯罪分子利用外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)騙取出口退稅，實(shí)操中工作人員發(fā)現(xiàn)不正常現(xiàn)象，也未深入研究或逐級(jí)上報(bào)，給了犯罪分子可乘之機(jī)。檢察機(jī)關(guān)總結(jié)涉案企業(yè)境外賬戶異常、商業(yè)行為異常、內(nèi)部人員異常等多個(gè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制發(fā)檢察建議提出對重點(diǎn)部門、關(guān)鍵崗位、多個(gè)層級(jí)的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和法治宣傳，并督促落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，為促進(jìn)外綜服平臺(tái)企業(yè)規(guī)范化、法治化運(yùn)行貢獻(xiàn)了檢察力量。”2025年1月2日，面對記者的采訪，該院副檢察長徐茂軍談及該案的辦理時(shí)有感而發(fā)。

來源：檢察日報(bào)