文│尤越

近代上海為遠(yuǎn)東國際金融中心，中外銀行、證券公司、保險公司在此云集，金融業(yè)十分繁榮。當(dāng)時的銀行業(yè)是名副其實的“金飯碗”，薪資待遇好，關(guān)愛文化盛行，“高薪養(yǎng)廉”成為避免員工參與金融犯罪的手段之一。不過，新式銀行的經(jīng)營也有許多風(fēng)險與漏洞，行員排查的不徹底、會計制度的不健全、管理體系的不完善，都有可能導(dǎo)致舞弊案件的發(fā)生。

舞弊一詞， 在美國會計學(xué)家Bennett的定義中，意為故意虛造或匿藏過去或現(xiàn)在的事實，而侵害關(guān)系人的權(quán)利。簡單來說，就是以不正當(dāng)手段違法亂紀(jì)。20世紀(jì)30年代初期，銀行業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)大，人事方面尚未健全，加上社會動蕩、腐敗叢生，攜款潛逃、侵吞公款的案件不在少數(shù)，僅1934年1月至1935年4月間，全國舞弊案件便達(dá)38件，金額超過140萬元。最嚴(yán)重者導(dǎo)致一家銀行倒閉清理。當(dāng)時的銀行針對舞弊現(xiàn)象，總結(jié)了諸多注意事項和防范措施，設(shè)立了行之有效的制度與方法。

疏于細(xì)微處

01

新華銀行員工工作場景

新華儲蓄銀行成立于1914年，是中國最早的儲蓄銀行之一。民國時期，總行從北京遷往金融中心上海。1948年易名為“新華信托儲蓄商業(yè)銀行”，是當(dāng)時譽滿上海的“南四行”之一。吳裕如是新華銀行儲蓄部管理收支的員工，到1931年，工作已有五年，在調(diào)查中記為“為人沉默寡言，待人亦和藹可親，可稱忠實”。根據(jù)上海商業(yè)儲蓄銀行對舞弊事件的總結(jié)分析，入行五年是一個很微妙的時間，因為行員工作了3到5年后，業(yè)務(wù)趨于熟悉，對業(yè)務(wù)手續(xù)上的漏洞以及上級人員的督查方式比較清楚，趨避有方，故不舞弊則已，一舞弊常至巨額。而超過五年后，隨著工齡的增加和職位的晉升，薪資有所增加，經(jīng)常與行內(nèi)高級人員相處，潛移默化中不易萌發(fā)舞弊之念。

正因如此，銀行平日對員工多有排查與監(jiān)督。據(jù)其他行員反映，吳裕如平日開支尚稱儉樸，七月份曾添置幾件綢質(zhì)衣衫，開銷也有所增長。案發(fā)前一段時間，吳裕如的電話往來特別多，每次電話打到行里，就轉(zhuǎn)接到總機(jī)處接聽。有時晚上還借用經(jīng)理室的電話與外間通話。9月份，偶爾見到他雙目紅腫無神，像夜里哭過。推斷是投機(jī)失敗，損失了錢財。此時銀行還未引起足夠重視，反常行為持續(xù)了一段時間后，12月31日吳裕如攜款3720元留條出逃。

查往來賬目

02

新華銀行支行

攜款潛逃是銀行舞弊案中負(fù)面影響最大的一種，資金無法及時截住，且經(jīng)銀行的登報懸賞、新聞界的渲染炒作，對銀行信譽的打擊最為嚴(yán)重。案件發(fā)生后，新華銀行處理迅速，馬上追還了上海銀行匯款三千三百元，余款由保人負(fù)責(zé)賠償。同時，調(diào)查了吳裕如的出入賬目。發(fā)現(xiàn)他在新華銀行、大達(dá)銀行和中和銀行開有戶頭。6月20日存入大達(dá)銀行現(xiàn)款200元，開立活期存款賬戶。11月16日續(xù)存600元，當(dāng)日提出；7月16日，存入中和銀行新華支單大洋200元，開立活期存款賬戶；9月15日，向新華銀行開立賬戶……根據(jù)賬目可知，吳裕如似無充分資金準(zhǔn)備，往來賬目僅事挖肉補(bǔ)瘡及挪用庫款所得，投機(jī)盈利時便有存款。結(jié)至十二月底止，大達(dá)銀行結(jié)存單七元一角六分，新華銀行一角七分。

吳裕如參與的投機(jī)目標(biāo)為黃金與公債，兩種均系多頭，失敗后金子約損六百，公債約損四千余元，加以各項消耗，虧款約在五千五百元。當(dāng)時銀行月薪不過幾十塊大洋，吳裕如參與投機(jī)的資金從何而來呢。原來，嘉興有家聚源莊，吳裕如的族弟是這家錢莊的股東兼職員，二人常有款項匯申。聚源莊曾向新華銀行申請調(diào)換莊票，其他銀行并時支遠(yuǎn)期支票而屆期將現(xiàn)金抵介支票。

遠(yuǎn)期支票又稱“倒填支票”、“預(yù)開支票”，即票面上載明的支票日期在實際支票日之后，其目的在于推遲付款日期。如今許多國家都禁止簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，以避免因付款期限過長而產(chǎn)生空頭支票的后果。我國的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：“單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用?！卑耸昵埃ㄖ莆慈?，聚源莊吳氏便是鉆了遠(yuǎn)期支票的空子，以這種方法向吳裕如提供小額短期透支的渠道，將遠(yuǎn)期支票換成近期支票：支上海往來行遠(yuǎn)期支票寄嘉興聚源莊托歸入透支戶，使托收票據(jù)與透支額平衡，再支聚源莊即期款項匯申付銀行收賬，然后開支票付保證金。如果投機(jī)僥幸盈利了便立即交割，收回保證金付介銀行抵充遠(yuǎn)期支票。如此川流不息，可短期屯用洋千余元。在行市步步見漲的情況下，尚可維持，不然就會調(diào)頭不靈，籌借無方。吳裕如在虧損時曾屢次挪用庫款近千元，待撥付銀行供嘉興遠(yuǎn)期支票對歸后再如法炮制，交還庫中。

防患于未然

03

新華銀行大樓舊影

新華銀行在查清吳裕如的舞弊案件之后，還列舉了另外兩起舞弊事件以備參考。

一、某銀行往來股行員三人，經(jīng)管存款已多年，深悉各存戶情形，若者每日出入甚繁，若者系秘密款項，若者鮮有出入，若者系其他老太太。因此竟移花接木，促事舞弊其方法——甲行員化名某記，存入一百元，開立活期戶，領(lǐng)用支票一本，乙行員亦用同樣辦理，擇不常出入存戶之存款憑空過入化名戶，盡量使用，從事投機(jī)，抄寄結(jié)單時抄錄原有余額，未二年虧用達(dá)二十萬。

二、某行員系定存股經(jīng)管員，一日開立暗記存單兩紙，一紙一百元，一紙五百元，將存單連同傳票、現(xiàn)鈔送出納股收賬，再送經(jīng)理室簽字蓋章，及后又開存單一紙，計洋五千五百元，將已收訖五百元之傳票加“5”計5500，連同傳票存單送簽經(jīng)理室核閱，款項已收訖，賬目亦相符，該行員即將另一傳票一百元改動，將五千五百元傳票銷毀，使不礙當(dāng)日庫存，越數(shù)日將存單無利取請，亦虧用達(dá)數(shù)萬金。

上述兩起案子都是利用制度上的漏洞，偽造、變造文書，榨取客戶和銀行的財產(chǎn)。從這些案件中，新華銀行總結(jié)道：

手續(xù)繁復(fù)則人工時間冗長，手續(xù)簡捷則易生弊端，立法盡嚴(yán)格，組織盡周密，仍有防不勝防之虞，故求機(jī)關(guān)之健全，其先決問題當(dāng)著眼于人的行為方面，至于手續(xù)方面應(yīng)行注意者。

一、行員存款必須用真姓名不得用暗記。

二、每月各股之結(jié)單，余額表須另派行員抄寫，與會計股核對，不能由經(jīng)管員兼理。

三、新開存戶必須經(jīng)負(fù)責(zé)人一度審核蓋章于印鑒票或存折存單騎縫處，首先注意者為存戶通訊處以備他日對賬根據(jù)。

四、每半年或一年須發(fā)雙聯(lián)對賬單與各存戶，核對余額。

五、凡活頁賬頁已印數(shù)量及添印數(shù)量須登記檢查，凡領(lǐng)用賬頁，每頁須經(jīng)主任蓋章，活頁賬簿之上鑰匙須負(fù)責(zé)人員保管，不得隨意開折。

各盡其所能

04

錢基博，錢鐘書父子（左）、錢基博先生致時任浙江興業(yè)銀行總行總務(wù)處長楊蔭溥先生的推薦信札

結(jié)合民國其他銀行的防弊制度，重點不外乎是人的行為方面以及手續(xù)方面，按時間順序又可分為事前防范和事后處理。事前防范包括嚴(yán)格入行考核，注重人員排查，完善制度規(guī)章，關(guān)注員工日常舉動，加強(qiáng)人事監(jiān)督等。招選行員時，須擇意志堅定、品質(zhì)中正者，對其在校成績、工作履歷、家庭環(huán)境、經(jīng)濟(jì)狀況、個人嗜好作全面排查。彼時銀行員工的收入是遠(yuǎn)高于其他行業(yè)的，足以應(yīng)付正常開銷，會生出舞弊念頭多半是由于賭博、吸食鴉片、投機(jī)等不良行為。所以銀行嚴(yán)格規(guī)定不許員工涉足舞廳、賭場等娛樂場所，一旦發(fā)現(xiàn)，視情節(jié)輕重予以記過或至開除處分。從吳裕如案中可見，舞弊人員若因投機(jī)失敗或入不敷出，不得已犯案，其動機(jī)亦可早見。所以主管人員平日應(yīng)留心考察，同事也應(yīng)互相注意。如有豪華習(xí)慣、投機(jī)嫌疑及其支出時常超過其收入者，則一方面亟應(yīng)善言規(guī)勸，一方面更當(dāng)留意觀察，情節(jié)重大者，隨時報告主管人員核辦，務(wù)求防患于未萌，除惡于未然。萬一發(fā)生舞弊情事，則其主管人員與關(guān)系近的同事應(yīng)被判失察，概當(dāng)斟酌情形，分別議處或予開除。

另外，四明、中華等銀行投資房產(chǎn)、地產(chǎn)，建造員工集體宿舍，宿舍區(qū)環(huán)境良好，配套設(shè)施齊全，員工有免費午餐、圖書館、醫(yī)護(hù)室、理發(fā)室等享用，娛樂活動包括司諾克、乒乓、合唱團(tuán)等應(yīng)有盡有，惟獨不準(zhǔn)打麻將。一方面，銀行是本著關(guān)愛文化，為員工提供便利舒適的生活，豐富的業(yè)余活動，希望員工提高個人修養(yǎng)，不因生活拮據(jù)鋌而走險，另一方面也便于集中管理和相互監(jiān)督，引導(dǎo)職員過有規(guī)律的生活，“凡放辟邪侈之念，類由于不規(guī)則之生活而起，個人享受既遠(yuǎn)超其所入，而又沉迷不誤，不復(fù)有自制能力，至無法周轉(zhuǎn)，遂出于舞弊僥幸一途”。銀行界還創(chuàng)辦了圖書館及《銀行周報》、《銀錢報》等學(xué)術(shù)期刊，定期舉辦體育活動、戶外活動，以陶冶員工身心，增強(qiáng)自律自重意識，從源頭上切斷舞弊之念。

銀行員工保證書

事后處理包括嚴(yán)肅處理相關(guān)人員，獎懲分明，以儆效尤；及時整改，彌補(bǔ)制度和手續(xù)上的漏洞，應(yīng)時補(bǔ)充改良；啟動保人和索賠機(jī)制，減少損失等。上海商業(yè)儲蓄銀行制訂的行員檢舉舞弊獎勵辦法中規(guī)定，職員如能檢舉舞弊劣員行徑，一經(jīng)查實一律獎給檢舉人洋一千元。吳裕如案中涉及到保人賠款，民國時期，各家銀行普遍實行了保人制度。

如上海銀行規(guī)定，所有進(jìn)入本銀行工作的人員，除交納一筆保證金外，尚須有殷實保人作擔(dān)保，一旦發(fā)生諸如舞弊或虧欠公款情事，除依法開除懲辦外，所有損失由當(dāng)事人如數(shù)償還，如無法償還，則須由家人或保人賠出，保人還需負(fù)追繳責(zé)任。保人如因病逝、變故等原因無法繼續(xù)擔(dān)保的，銀行會責(zé)成雇員另外尋覓合適的保人。與保人制度相配套的，是向信用保險公司索賠，其基礎(chǔ)則在于銀行和信用保險公司事先建立的契約關(guān)系。1930年，上海商業(yè)儲蓄銀行總經(jīng)理陳光甫聯(lián)絡(luò)金融界人士，發(fā)起成立了中國第一信用保險股份有限公司，其營業(yè)內(nèi)容主要是信用保險。銀行因舞弊損失的部分資金，由保險公司理賠給付，“如有受雇人單獨或共同于其業(yè)務(wù)上有竊盜、詐欺、侵占、舞弊等行為，致銀行本身或其負(fù)責(zé)之銀錢及證券受有過額損失時，公司愿負(fù)賠償之責(zé)。”

制度和手續(xù)方面，“嚴(yán)密的會計制度的標(biāo)準(zhǔn)則有三種，一是須能確定經(jīng)手者的責(zé)任；二是任何收付憑證必須是不易作偽的原始憑證；三是各種賬目須互相牽制”，出納與會計應(yīng)完全劃分開來；記賬者與核賬者不能同為一人；現(xiàn)金應(yīng)逐日與賬面對照，有錯必究；一切記賬及轉(zhuǎn)賬應(yīng)嚴(yán)格遵守會計制度。儲蓄業(yè)務(wù)采用機(jī)器記賬后，手續(xù)較為簡省，也應(yīng)加強(qiáng)改革，如增添核對員或副會計，專司核對逐筆收付事宜；每星期須做結(jié)余一次，且此項工作由內(nèi)部辦事人員輪流擔(dān)任等?？梢?，銀行防弊的關(guān)鍵在于對會計制度和人事制度的不斷完善。

“上海市銀行博物館”官方公眾號。